Công ty A hoạt động trong lĩnh vực sản xuất và bán hàng. Trong tháng 1 năm 2023, công ty có các nghiệp vụ kinh tế phát sinh sau:
Lập bảng cân đối kế toán, báo cáo kết quả kinh doanh và thuyết minh báo cáo tài chính của công ty A tại ngày 31/1/2023.
Dạng 2: Phân tích báo cáo tài chính
Bài tập:
Dựa vào bảng cân đối kế toán và báo cáo kết quả kinh doanh của công ty B sau đây, hãy phân tích tình hình tài chính của công ty B tại ngày 31/12/2023:
Bảng cân đối kế toán:
Tài khoản
Số dư đầu kỳ
Nợ phát sinh
Có phát sinh
Số dư cuối kỳ
Tài sản:
1. Tài sản cố định
10 tỷ đồng
–
–
10 tỷ đồng
2. Tài sản lưu động
– Nguyên vật liệu
2 tỷ đồng
3 tỷ đồng
2 tỷ đồng
3 tỷ đồng
– Thành phẩm
3 tỷ đồng
–
4 tỷ đồng
–
– Tiền mặt
5 tỷ đồng
–
2 tỷ đồng
3 tỷ đồng
3. Nguồn vốn:
– Vốn chủ sở hữu
15 tỷ đồng
–
–
15 tỷ đồng
– Nợ phải trả
5 tỷ đồng
2 tỷ đồng
3 tỷ đồng
4 tỷ đồng
Báo cáo kết quả kinh doanh:
Mục
Số liệu
Doanh thu bán hàng
15 tỷ đồng
Giá vốn hàng bán
9 tỷ đồng
Lợi nhuận gộp
6 tỷ đồng
Chi phí bán hàng
1 tỷ đồng
Chi phí quản lý doanh nghiệp
0,5 tỷ đồng
Lợi nhuận trước thuế
4,5 tỷ đồng
Thuế thu nhập doanh nghiệp
0,9 tỷ đồng
Lợi nhuận sau thuế
3,6 tỷ đồng
Yêu cầu:
Phân tích các tỷ số tài chính sau:
- Tỷ số thanh toán nhanh
- Tỷ số khả năng thanh toán hiện hành
- Tỷ số khả năng sinh lời trên tổng tài sản
- Tỷ số lợi nhuận trên vốn chủ sở hữu
Lời giải:
a] Tỷ số thanh toán nhanh:
Tỷ số thanh toán nhanh = [Tài sản lưu động – Hàng tồn kho] / Nợ phải trả ngắn hạn
\= [3 tỷ đồng – 3 tỷ đồng] / 4 tỷ đồng
\= 0
b] Tỷ số khả năng thanh toán hiện hành:
Tỷ số khả năng thanh toán hiện hành = [Tài sản lưu động – Hàng tồn kho] / Nợ ngắn hạn
\= [3 tỷ đồng – 3 tỷ đồng] / [4 tỷ đồng + 2 tỷ đồng]
\= 0,33
c] Tỷ số khả năng sinh lời trên tổng tài sản:
Tỷ số khả năng sinh lời trên tổng tài sản = Lợi nhuận sau thuế / Tổng tài sản
\= 3,6 tỷ đồng / [10 tỷ đồng + 3 tỷ đồng + 3 tỷ đồng]
\= 0,24
d] Tỷ số lợi nhuận trên vốn chủ sở hữu:
Tỷ số lợi nhuận trên vốn chủ sở hữu = Lợi nhuận sau thuế / Vốn chủ sở hữu
\= 3,6 tỷ đồng / 15 tỷ đồng
\= 0,24
Kết luận:
- Tình hình thanh toán ngắn hạn của công ty B đang ở mức yếu.
- Khả năng sinh lời và hiệu quả sử dụng vốn của công ty B ở mức trung bình.
Dạng 3: Lập và phân tích báo cáo lưu chuyển tiền tệ
Bài tập:
Dựa vào bảng cân đối kế toán và báo cáo kết quả kinh doanh của công ty C sau đây, hãy lập và phân tích báo cáo lưu chuyển tiền tệ của công ty C tại ngày 31/12/2023:
Bảng cân đối kế toán:
Tài khoản
Số dư đầu kỳ
Số dư cuối kỳ
Tài sản:
1. Tài sản cố định
10 tỷ đồng
11 tỷ đồng
2. Tài sản lưu động
– Nguyên vật liệu
2 tỷ đồng
3 tỷ đồng
– Thành phẩm
3 tỷ đồng
2 tỷ đồng
– Tiền mặt
5 tỷ đồng
4 tỷ đồng
3. Nguồn vốn:
– Vốn chủ sở hữu
15 tỷ đồng
16 tỷ đồng
– Nợ phải trả
5 tỷ đồng
4 tỷ đồng
Báo cáo kết quả kinh doanh:
Mục
Số liệu
Doanh thu bán hàng
15 tỷ đồng
Giá vốn hàng bán
9 tỷ đồng
Lợi nhuận gộp
6 tỷ đồng
Chi phí bán hàng
1 tỷ đồng
Chi phí quản lý doanh nghiệp
0,5 tỷ đồng
Lợi nhuận trước thuế
4,5 tỷ đồng
Thuế thu nhập doanh nghiệp
0,9 tỷ đồng
Lợi nhuận sau thuế
3,6 tỷ đồng
Yêu cầu:
Lập báo cáo lưu chuyển tiền tệ trực tiếp và gián tiếp.
Lời giải:
a] Báo cáo lưu chuyển tiền tệ trực tiếp:
Hoạt động
Hoạt động kinh doanh
Hoạt động đầu tư
Hoạt động tài chính
Nguồn thu:
– Doanh thu bán hàng
15 tỷ đồng
–
–
– Nhận tiền từ bán tài sản cố định
–
1 tỷ đồng
–
– Vay nợ ngân hàng
–
–
2 tỷ đồng
Chi thu:
– Giá vốn hàng bán
9 tỷ đồng
–
–
– Chi phí bán hàng
1 tỷ đồng
–
–
– Chi phí quản lý doanh nghiệp
0,5 tỷ đồng
–
–
– Mua tài sản cố định
–
1 tỷ đồng
–
– Trả nợ ngân hàng
–
–
1 tỷ đồng
Lưu chuyển tiền tệ ròng:
4 tỷ đồng
–
1 tỷ đồng
b] Báo cáo lưu chuyển tiền tệ gián tiếp:
Mục
Số liệu
Lợi nhuận sau thuế
3,6 tỷ đồng
Khấu hao tài sản cố định
1 tỷ đồng
Tăng [giảm] hàng tồn kho
1 tỷ đồng
Tăng [giảm] các khoản phải thu
-1 tỷ đồng
Tăng [giảm] các khoản phải trả
-1 tỷ đồng
Lưu chuyển tiền tệ từ hoạt động kinh doanh:
4 tỷ đồng
Kết luận:
- Công ty C có nguồn thu tiền tệ chủ yếu từ hoạt động kinh doanh.
- Công ty C đã đầu tư vào tài sản cố định trong năm.
- Công ty C đã vay nợ ngân hàng và trả nợ trong năm.
- Lưu chuyển tiền tệ ròng của công ty C dương, cho thấy công ty đang tạo ra dòng tiền dương từ hoạt động kinh doanh.
Lưu ý:
- Các bài tập trên chỉ là ví dụ minh họa, bạn có thể tham khảo thêm nhiều dạng bài tập khác nhau để nâng cao khả năng phân tích báo cáo tài chính.
- Khi phân tích báo cáo tài chính, cần chú ý đến nhiều yếu tố khác nhau như:
- Ngành nghề kinh doanh của công ty
- Quy mô công ty
- Môi trường kinh tế vĩ mô Việc phân tích báo cáo tài chính giúp các nhà đầu tư, nhà quản lý và các bên liên quan khác đánh giá tình hình tài chính, hiệu quả hoạt động và khả năng phát triển của công ty.