- Căn cứ điểm 2.4, khoản 2, Điều 6 Thông tư số 123/2012/TT-BTC ngày 27/7/2013 của Bộ Tài chính, chi tiết thi hành một số điều của Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp, quy định: “2.4. Chi phí của doanh nghiệp mua hàng hoá, dịch vụ không có hoá đơn, được phép lập Bảng kê thu mua hàng hoá, dịch vụ mua vào [theo mẫu số 01/TNDN kèm theo Thông tư này] nhưng không lập Bảng kê kèm theo chứng từ thanh toán cho người bán hàng, cung cấp dịch vụ trong các trường hợp: mua hàng hoá là nông sản, lâm sản, thủy sản của người sản xuất, đánh bắt trực tiếp bán ra; mua sản phẩm thủ công làm bằng đay, cói, tre, nứa, lá, song, mây, rơm, vỏ dừa, sọ dừa hoặc nguyên liệu tận dụng từ sản phẩm nông nghiệp của người sản xuất thủ công không kinh doanh trực tiếp bán ra; mua đất, đá, cát, sỏi của người dân tự khai thác trực tiếp bán ra; mua phế liệu của người trực tiếp thu nhặt; mua đồ dùng, tài sản của hộ gia đình, cá nhân đã qua sử dụng trực tiếp bán ra và một số dịch vụ mua của cá nhân không kinh doanh. Bảng kê thu mua hàng hoá, dịch vụ do người đại diện theo pháp luật hoặc người được uỷ quyền của doanh nghiệp ký và chịu trách nhiệm trước pháp luật về tính chính xác, trung thực. Trường hợp giá mua hàng hoá, dịch vụ trên bảng kê cao hơn giá thị trường tại thời điểm mua hàng thì cơ quan thuế căn cứ vào giá thị trường tại thời điểm mua hàng, dịch vụ cùng loại hoặc tương tự trên thị trường xác định lại mức giá để tính lại chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế”. Căn cứ các quy định trên, qua nội dung câu hỏi. 1. Công ty mua hàng hóa, dịch vụ không có hóa đơn thuộc trường hợp được phép lập Bảng kê thu mua hàng hoá, dịch vụ mua vào [theo mẫu số 01/TNDN kèm theo Thông tư số 123/2012/TT-BTC ngày 27/7/2013 của Bộ Tài chính] thì tiêu thức ngày, tháng, năm trên Bảng kê Công ty ghi như sau: - Tiêu thức ngày… tháng… năm… dưới tiêu đề “Bảng kê thu mua hàng hoá, dịch vụ mua vào không có hoá đơn”: ghi ngày, tháng, năm Công ty lập bảng kê. - Tiêu thức ngày tháng năm mua hàng: ghi theo ngày tháng năm thực tế mua hàng trong tháng theo thứ tự thời gian mua hàng. - Tiêu thức ngày… tháng… năm… cuối bảng kê, trên phần ký tên, đóng dấu của Giám đốc/Chủ doanh nghiệp: ghi theo ngày Giám đốc/Chủ doanh nghiệp ký xác nhận bảng kê. 2. Công ty mua vàng của người dân không có hóa đơn. Công ty đã lập Bảng kê thu mua hàng hoá, dịch vụ mua vào nhưng không kèm theo chứng từ thanh toán cho người bán hàng [do Công ty chưa thanh toán cho người bán] thì chi phí mua vàng trên không được tính vào chi phí được trừ khi xác định thuế TNDN theo quy định tại điểm 2.4, khoản 2, Điều 6, Chương II Thông tư số 123/2012/TT-BTC nêu trên. Chào bạn!
Trên đây là quy định về việc ghi nhận chi phí hợp lý đối với hàng hóa không có hóa đơn. Các cá nhân, tổ chức, doanh nghiệp cần lưu ý nội dung quan trọng này để hoạt động kinh doanh theo đúng quy định của pháp luật. Cung cấp danh sách các hóa đơn hàng hóa, dịch vụ mua vào không có hóa đơn như: thu mua nông sản, hàng thủ công trực tiếp từ các hộ dân, mua hàng hóa, dịch vụ của các cá nhân, hộ kinh doanh có mức doanh thu dưới ngưỡng doanh thu chịu thuế GTGT [100 triệu đồng\ năm],…
Hướng dẫn thực hiện
- Vào phân hệ Báo cáo\ Báo cáo thuế\ Bảng kê thu mua hàng hóa, dịch vụ mua vào không có hóa đơn.
- Màn hình kết quả:
- Lưu ý: Để lên được số liệu Bảng kê thu mua hàng hóa, dịch vụ mua vào không có hóa đơn, khi nhập liệu chứng từ có thuế GTGT đầu vào, chọn mẫu báo cáo 4 – Hàng hóa, dịch vụ mua vào không có hóa đơn khi khai báo thông tin Thuế.
Mẫu bảng kê thu mua hàng hóa dịch vụ mua vào không có hóa đơn mới nhất hiện nay? [Câu hỏi của chị Quế Anh - Tiền Giang]
Mẫu bảng kê thu mua hàng hóa dịch vụ mua vào không có hóa đơn mới nhất hiện nay?
Mẫu bảng kê thu mua hàng hóa dịch vụ mua vào không có hóa đơn được dùng để ghi nhận lại các chi phí của doanh nghiệp mua hàng hóa, dịch vụ mà không có hóa đơn khi xác định thu nhập chịu thuế.
Mẫu bảng kê thu mua hàng hóa dịch vụ mua vào không có hóa đơn do người đại diện theo pháp luật hoặc người được ủy quyền của doanh nghiệp ký và chịu trách nhiệm trước pháp luật về tính chính xác, trung thực.
Mẫu bảng kê thu mua hàng hóa dịch vụ mua vào không có hóa đơn hiện nay là mẫu 01/TNDN được ban hành kèm theo Thông tư 78/2014/TT-BTC
Mẫu bảng kê thu mua hàng hóa dịch vụ mua vào không có hóa đơn như sau:
Tải mẫu Mẫu bảng kê thu mua hàng hóa dịch vụ mua vào không có hóa đơn tại đây. Tải về.
Mẫu bảng kê thu mua hàng hóa dịch vụ mua vào không có hóa đơn mới nhất hiện nay? [Hình từ Internet]
Khoản chi mua hàng hóa dịch vụ được đưa vào khoản chi được trừ khi tính thuế TNDN khi nào?
Căn cứ theo khoản 1 Điều 6 Thông tư 78/2014/TT-BTC được sửa đổi bởi Điều 4 Thông tư 96/2015/TT-BTC; khoản 2 Điều 6 Thông tư 119/2014/TT-BTC có quy định như sau:
Các khoản chi được trừ và không được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế
1. Trừ các khoản chi không được trừ nêu tại Khoản 2 Điều này, doanh nghiệp được trừ mọi khoản chi nếu đáp ứng đủ các điều kiện sau:
a] Khoản chi thực tế phát sinh liên quan đến hoạt động sản xuất, kinh doanh của doanh nghiệp.
b] Khoản chi có đủ hoá đơn, chứng từ hợp pháp theo quy định của pháp luật.
c] Khoản chi nếu có hoá đơn mua hàng hoá, dịch vụ từng lần có giá trị từ 20 triệu đồng trở lên [giá đã bao gồm thuế GTGT] khi thanh toán phải có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt.
Chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt thực hiện theo quy định của các văn bản pháp luật về thuế giá trị gia tăng.
......
Như vậy, khoản chi mua hàng hóa dịch vụ được đưa vào khoản chi được trừ khi tính thuế TNDN khi đáp ứng đủ các điều kiện như sau:
- Là khoản chi thực tế phát sinh liên quan đến hoạt động sản xuất, kinh doanh của doanh nghiệp.
- Khoản chi có đủ hoá đơn, chứng từ hợp pháp theo quy định của pháp luật.
- Khoản chi nếu có hoá đơn mua hàng hoá, dịch vụ từng lần có giá trị từ 20 triệu đồng trở lên [đã bao gồm thuế GTGT] khi thanh toán phải có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt.
Chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt thực hiện theo quy định của các văn bản pháp luật về thuế GTGT.
[1] Trường hợp mua hàng hóa, dịch vụ từng lần có giá trị từ 20 triệu đồng trở lên ghi trên hóa đơn mà đến thời điểm ghi nhận chi phí, doanh nghiệp chưa thanh toán thì doanh nghiệp được tính vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế.
[2] Trường hợp khi thanh toán doanh nghiệp không có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt thì doanh nghiệp phải kê khai, điều chỉnh giảm chi phí đối với phần giá trị hàng hóa dịch vụ không có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt vào kỳ tính thuế phát sinh việc thanh toán bằng tiền mặt
[kể cả trong trường hợp cơ quan thuế và các cơ quan chức năng đã có quyết định thanh tra, kiểm tra kỳ tính thuế có phát sinh khoản chi phí này].
Thời điểm xác nhận doanh thu bán hàng hóa để tính thu nhập chịu thuế TNDN là khi nào?
Theo quy định tại khoản 2 Điều 5 Thông tư 78/2014/TT-BTC được sửa đổi bởi Điều 3 Thông tư 96/2015/TT-BTC quy định về doanh thu như sau:
Doanh thu
.....
2. Thời điểm xác định doanh thu để tính thu nhập chịu thuế được xác định như sau:
a] Đối với hoạt động bán hàng hóa là thời điểm chuyển giao quyền sở hữu, quyền sử dụng hàng hóa cho người mua.
b] Đối với hoạt động cung ứng dịch vụ là thời điểm hoàn thành việc cung ứng dịch vụ hoặc hoàn thành từng phần việc cung ứng dịch vụ cho người mua trừ trường hợp nêu tại Khoản 3 Điều 5 Thông tư số 78/2014/TT-BTC, Khoản 1 Điều 6 Thông tư số 119/2014/TT-BTC.
c] Đối với hoạt động vận tải hàng không là thời điểm hoàn thành việc cung ứng dịch vụ vận chuyển cho người mua.
d] Trường hợp khác theo quy định của pháp luật.
.......
Thông qua căn cứ trên, thời điểm xác nhận doanh thu bán hàng hóa để tính thu nhập chịu thuế TNDN là thời thời điểm chuyển giao quyền sở hữu, quyền sử dụng hàng hóa cho người mua.
Chi phí bao nhiêu thì không cần hóa đơn?
Các khoản chi phí này không bắt buộc phải có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt đối với giá trị mua hàng hóa, dịch vụ từ 20 triệu đồng trở lên."
Bảng kê thu mua hàng hóa, dịch vụ mua vào không có hóa đơn là gì?
Thứ nhất, bảng kê mua hàng hóa, dịch vụ không có hóa đơn là một loại chứng từ cần thiết để ghi nhận lại quá trình mua bán hàng hóa, dịch vụ của các bên liên quan, để kê khai mua vật tư, hàng hóa trên thị trường tự do mà người bán thuộc diện không cần xuất hóa đơn đỏ theo quy định pháp luật.
Khi nào sử dụng bảng kê 01 TNDN?
Nếu doanh thu của cá nhân kinh doanh từ 100 triệu đồng/năm trở xuống: Mẫu 01/TNDN kèm hồ sơ liên quan [Hợp đồng, chứng từ thanh toán…] Nếu doanh thu của cá nhân kinh doanh trên 100 triệu đồng/năm: Hóa đơn kèm hồ sơ liên quan [Hợp đồng, chứng từ thanh toán…]
Bảng kê hàng hóa, dịch vụ mua vào là gì?
Bảng kê hóa đơn chứng từ hàng hóa, dịch vụ là bảng dành cho người nộp thuế để kê khai thông tin hàng hóa, dịch vụ mua vào trong thời kỳ tính thuế để làm căn cứ lập tờ khai thuế giá trị gia tăng. Người nộp thuế cần phải kê khai đầy đủ các tiêu chí trong bảng kê hóa đơn, chứng từ hàng hóa, dịch vụ mua vào.