Công việc kê khai thuế GTGT tháng, quý là một công việc không khó nhưng đòi hỏi cần sự cẩn thận. Tuy nhiên trong quá trình kê khai thuế GTGT không thể không tránh khỏi sự sai sót. Lập tờ khai thuế GTGT bổ sung theo phương pháp khấu trừ như thế nào? Kế toán ACP hướng dẫn lập tờ khai bổ sung thuế GTGT trên phần mềm HTKK theo các trường hợp khác nhau.
Văn bản áp dụng:
Thông tư 156/2013/TT-BTC ngày 06 tháng 11 năm 2013
Luật quản lý thuế số 38/2019/QH14 ngày 13 tháng 6 năm 2019
Tùy vào từng thời điểm phát hiện sai sót mà cách xử lý sẽ khác nhau:
Trường hợp 1: Phát hiện sai sót trong thời hạn nộp tờ khai
Cách xử lý: Lập tờ khai mới rồi nộp lại [Không lập tờ khai thuế GTGT bổ sung]
Trường hợp 2: Phát hiện sai sót sau khi hết hạn nộp tờ khai
Cách xử lý:
- Lập tờ khai bổ sung điều chỉnh thuế GTGT
- Kèm theo Bản giải trình khai bổ sung điều chỉnh [Khi NNT kê khai tờ khai điều chỉnh thì phần mềm HTKK sẽ tự động đưa số liệu các chỉ tiêu số thuế lên 01/KHBS và không cho sửa]
Bỏ sót hóa đơn Đầu vào – Đầu ra [Quên không kê khai]
Cách xử lý:
- Đối với hóa đơn đầu vào: Không phải lập tờ khai bổ sung mà sẽ kê khai bổ sung hóa đơn đó vào kỳ kê khai phát hiện ra sai sót.
Ví dụ: Tháng 6/2020 phát hiện ra có 1 hóa đơn đầu vào của tháng 3/2020 chưa kê khai. Thì hóa đơn này sẽ được kê khai vào tờ khai Tháng 6/2020.
- Đối với hóa đơn đầu ra: Phải kê khai điều chỉnh vào kỳ phát sinh hóa đơn đầu ra.
Các trường hợp sai sót thường gặp và cách lập tờ khai bổ sung:
1. Sai sót không làm ảnh hưởng đến tiền thuế phải nộp, thuế được khấu trừ
Theo điểm c khoản 5 Điều 10 Thông tư 156/2013/TT-BTC quy định: “Trường hợp người nộp thuế khai bổ sung hồ sơ khai thuế không làm thay đổi tiền thuế phải nộp, tiền thuế được khấu trừ, tiền thuế đề nghị hoàn thì chỉ lập Tờ khai thuế của kỳ tính thuế có sai sót đã được bổ sung, điều chỉnh và gửi tài liệu giải thích kèm theo, không phải lập Bản giải trình khai bổ sung, điều chỉnh mẫu số 01/KHBS”.
Những lỗi sai như: Sai giá trị hàng hóa mua vào [Chỉ tiêu 23]; Sai doanh thu bán ra [Chỉ tiêu: 26, 29, 30, 32, 32a]
Ví dụ: Công ty kế toán ACP phát hiện ra tờ khai Quý 1.2020 bị sai chỉ tiêu [23] vào ngày 01/05/2020. Lúc đầu là 30.000.000, số kê khai cho đúng phải là 300.000.000
Ngày phát hiện sai sót sau ngày hạn nộp tờ khai Quý 1/2020, nên sẽ phải làm tờ khai bổ sung sửa số tiền trên chỉ tiêu [23] từ 30.000.000 lên thành 300.000.000.
2. Sai sót ảnh hưởng đến số thuế phải nộp, tiền thuế được khấu trừ
Các bước thực hiện như sau:
Bước 1: Xác định sai sót, lập tờ khai bổ sung.
Đăng nhập phần mềm HTKK => Chọn kỳ kê khai sai => Tích chọn “Tờ khai bổ sung”
Bước 2: Kê khai tờ khai bổ sung.
- Cách kê khai bổ sung là sai chỉ tiêu nào sửa chỉ tiêu đó.
Bước 3: Xử lý sổ liệu sau bổ sung, điều chỉnh
- Sau khi khai điều chỉnh, bổ sung xong các bạn Click vào “ Tổng hợp KHBS” phía dưới => Bấm vào “Phụ lục KHBS” màn hình sẽ xuất hiện như sau:
Ví dụ 1: Công ty Kế toán ACP lập tờ khai thuế GTGT quý 2/2020, số tiền thuế phải nộp trong kỳ [chỉ tiêu 40] là 200tr. Ngày 28/09/2020, Công ty phát hiện 1 hóa đơn đầu ra kê khai sai, khai thiếu tiền thuế 9 tr đồng [hóa đơn 19 tr, khai 10tr, thuế GTGT đầu ra trong tờ khai ban đầu là 300tr].
Công ty lập lại TK thuế GTGT quý 2/2020, đánh dấu vào trạng thái tờ khai: bổ sung lần 1.
Điều chỉnh chỉ tiêu [33] tăng lên 9 triệu đồng so với tờ khai ban đầu là 309 triệu đồng. Sau đó thực hiện Bước 3 => Ghi lại và nộp tờ khai qua mạng.
=> Số thuế phải nộp trong kỳ tăng lên 9 triệu đồng là: 209 tr đồng.
=> Bị tính chậm nộp đến ngày 28/09/2020 trên 9 tr đồng.
Không khai bổ sung 9tr đồng này vào chỉ tiêu [37] Tờ khai thuế GTGT Quý 3/2020 [nộp CQT vào 30/10/2020].
Các bạn có thể hiểu rõ hơn về mức phạt chậm nộp tiền thuế tại đây:
Mức phạt chậm nộp tiền thuế
Ví dụ 2: Công ty Kế toán ACP lập tờ khai thuế GTGT quý 2/2020, số tiền thuế phải nộp trong kỳ [chỉ tiêu 40] là 200tr. Ngày 28/09/2020, Công ty phát hiện 1 hóa đơn đầu ra kê khai sai, khai thừa tiền thuế 15 tr đồng [hóa đơn 25 tr, khai thành 40tr, Thuế GTGT đầu ra trong tờ khai ban đầu là 300tr];
Công ty lập lại TK thuế GTGT Quý 2/2020, đánh dấu vào trạng thái tờ khai: bổ sung lần 1.
Điều chỉnh chỉ tiêu [33] giảm xuống 15 triệu đồng so với tờ khai ban đầu là 285 tr đồng. Sau đó thực hiện Bước 3 => Ghi lại và nộp tờ khai qua mạng.
=> Số thuế phải nộp trong kỳ giảm xuống 15 triệu đồng là: 185 tr đồng.
=> Không bị tính chậm nộp.
=> Không khai bổ sung 15tr đồng này vào chỉ tiêu [38] Tờ khai thuế GTGT Quý 3/2020 [nộp CQT vào 30/10/2020].
Ví dụ 3: Công ty Kế toán ACP lập tờ khai thuế GTGT quý 2/2020; số tiền thuế chưa khấu trừ hết trong kỳ [chỉ tiêu 41] là 100tr. Ngày 28/09/2020, Công ty phát hiện khai nhầm 1 hóa đơn đầu ra, khai làm thiếu tiền thuế đầu ra là 5 tr đồng [hóa đơn là 10 tr, khai là 5tr, thuế GTGT đầu ra Quý 2/2020 ban đầu là 300 tr]; nên thừa tiền thuế GTGT còn được khấu trừ chuyển kỳ sau 5tr đồng.
Công ty lập lại TK thuế GTGT Quý 2/2020, đánh dấu vào trạng thái tờ khai: bổ sung lần 1.
Điều chỉnh chỉ tiêu [33] tăng lên 5 triệu đồng so với tờ khai ban đầu là 305 tr đồng. Sau đó thực hiện Bước 3 => Ghi lại và nộp tờ khai qua mạng.
=> Số tiền thuế còn đươc khấu trừ là: 95tr [chỉ tiêu 41];
=> Khai bổ sung điều chỉnh tăng tiền thuế GTGT của kỳ trước 5tr đồng này vào chỉ tiêu [37] Tờ khai thuế GTGT Quý 3/2020 [nộp CQT vào 30/10/2020].
Ví dụ 4: Công ty Kế toán ACP lập tờ khai thuế GTGT quý 2/2020; số tiền thuế chưa khấu trừ hết trong kỳ [chỉ tiêu 41] là 100tr. Ngày 28/09/2020, Công ty phát hiện khai 2 lần 1 hóa đơn đầu vào với số tiền thuế là 150tr đồng [Chỉ tiêu [24], [25] ban đầu là 450tr, toàn bộ số thuế GTGT đầu vào đều được khấu trừ].
Công ty lập lại TK thuế GTGT Quý 2/2020, đánh dấu vào trạng thái tờ khai: bổ sung lần 1.
Điều chỉnh chỉ tiêu [24],[25] giảm 150tr là: 300tr
=> Số thuế phải nộp trong kỳ tăng lên là: 50 tr đồng.
=> Bị tính chậm nộp đến ngày 28/09/2020 trên 50 tr đồng.
=> Công ty khai bổ sung điều chỉnh tăng tiền thuế GTGT của kỳ trước là 100tr đồng vào chỉ tiêu [37] Tờ khai thuế GTGT Quý 3/2020 [nộp CQT vào 30/10/2020].
KẾ TOÁN ACP CHÚC CÁC BẠN THÀNH CÔNG!
Hướng dẫn khai bổ sung điều chỉnh thuế GTGT trường hợp đặc biệt khi phải khai liên tục các tờ khai kế tiếp nhau nếu tờ khai sau phát sinh thuế phải nộp
[Baocaotaichinh.vn] Trong quá trình làm kế toán, khai thuế giá trị gia tăng cũng như các loại thuế khác, việc nhầm lẫn, khai sai là chuyện bình thường của rất nhiều kế toán vừa làm quên với công việc lập tờ khai thuế, Tuy nhiên việc này Doanh nghiệp và kế toán yên tâm thì luật quản lý thuế cho phép khi phát hiện sai sót thì doanh nghiệp có quyền khai bổ sung điều chỉnh, thậm chí khi đang quyết toán vẫn cho chúng ta khai.
Căn cứ để khai thuế GTGT và khai bổ sung điều chỉnh thuế GTGT hiện nay là Luật quản lý thuế số 38/2019/QH14 và Nghị định số 126/2020/NĐ-CP, Riêng thông tư thì chúng ta chờ đợi, khi có chúng tôi sẽ cập nhật lại sau.
Việc khai bổ sung bây giờ không còn quan tâm tới thời hạn nộp tờ khai còn hay không, chỉ cần mình đã nộp tờ khai thuế GTGT lần đầu rồi mà phát hiện sai thì chúng ta phải làm động tác KHBS. Trường hợp khai bổ sung không làm thay đổi nghĩa vụ thuế thì chỉ phải nộp Bản giải trình khai bổ sung và các tài liệu có liên quan, không phải nộp Tờ khai bổ sung.
A. VÍ DỤ SỐ 01: CÔNG TY TNHH ĐẠI LÝ THUẾ BCTC đã nộp tờ khai thuế GTGT quý 01/2021 ngày 25/04/2021 và tờ khai quý 02/2021 ngày 30/07/2021 cho Chi Cục Thuế Quận 12 với thông tin như sau:
Thông tin tờ khai quý 01/2021
Thông tin tờ khai quý 02/2021
Tuy nhiên tới ngày 02/09/2021 sau khi kiểm tra, Doanh nghiệp phát hiện hóa đơn bán ra số 0000001 ngày 24/02/2021 với số tiền trước thuế là 300.000.000 đồng và tiền thuế VAT 10% là 30.000.000 đồng lại được kế toán quên không kê khai vào tờ khai quý 01/2021 . Như vậy kế toán đã khai sai dẫn tới doanh nghiệp đáng lý phải đóng thuế vào ngân sách nhà nước thì tờ khai lần đầu lại còn được khấu trừ thuế chuyển sang kỳ sau.
Với tình huống này chúng ta có các bước khai KHBS như sau:
BƯỚC 1: Đăng nhập phần mềm HTKK và chọn Tờ khai thuế GTGT và tích các thông tin khai bổ sung KHBS tờ khai quý 01/2021 như hình minh họa.
BƯỚC 2: Nhấn nút Đồng ý để xuất hiện tờ khai điều chỉnh và bảng KHBS như hình.
BƯỚC 3: Tại tờ khai điều chỉnh, anh chị em chỉnh sửa lại các chỉ tiêu bán ra là 32 và chỉ tiêu 33 theo thông tin đúng của quý doanh nghiệp. Với ví dụ 01 là chúng ta phải cộng thêm các chỉ tiêu 32 và 33 đi một số lần lượt là 300.000.000 đồng và 30.000.000 đồng đồng và có kết quả như hình
BƯỚC 4: Nhấn Tổng hợp KHBS và nhấn ghi và sang mục KHBS, ghi lý do điều chỉnh bổ sung vào mục “Lý do khác” sau đó nhấn ghi để lưu thông tin như hình
BƯỚC 5: Số tiền thuế 19.500.000 đồng giảm đi ở chỉ tiêu 43 – Thuế GTGT được khấu trừ chuyển sang kỳ sau anh chị em gõ vào chi tiêu 37 của tờ khai bổ sung điều chỉnh Quý 02/2021 [ Trường hợp đặc biệt do quý 02/2021 phát sinh thuế GTGT phải nộp]
Bước 06: Nếu chúng ta khai thuế GTGT quý 01/2021 đúng thì quý 02 số dư đầu kỳ chỉ tiêu 22 sẽ bằng 0 khi đó tờ khai đúng của quý 02/2021 là phải đóng thuế GTGT vào ngân sách nhà nước nhiều hơn vì vậy bắt buộc chúng ta phải khai bổ sung điều chỉnh tờ khai quý 02/2021 để phần nghĩa vụ nộp thuế vào ngân sách đúng theo quy định. Đăng nhập phần mềm HTKK và chọn Tờ khai thuế GTGT và tích các thông tin khai bổ sung KHBS tờ khai quý 02/2021 như hình minh họa.
BƯỚC 06: Nhấn nút Đồng ý để xuất hiện tờ khai điều chỉnh và bảng KHBS như hình.
BƯỚC 07: Tại tờ khai điều chỉnh thuế GTGT quý 02/2021 chúng ta gõ vào chỉ tiêu 37 số tiền 19.500.000 đồng đã bị giảm ở phần trên và có kết quả như hình.
BƯỚC 08: Nhấn Tổng hợp KHBS và nhấn ghi và sang mục KHBS, ghi lý do điều chỉnh bổ sung vào mục “Lý do khác” sau đó nhấn ghi để lưu thông tin như hình
BƯỚC 09: Nộp tờ khai bổ sung quý 01/2021, Tờ khai bổ sung quý 02/2021 và nộp số tiền thuế 10.500.000 đồng và tiền chậm nộp 281.150 đồng của tờ khai quý 01/2021 và 19.500.000 đồng tăng thêm cộng với số tiền chậm nộp 198.000 đồng ở quý 02/2021 vào ngân sách nhà nước là chúng ta kết thúc quá trình khai bổ sung trường hợp đặc biệt này. Không có gõ vào chỉ tiêu 37 hay 38 khi chỉ tiêu 40 tăng hay giảm. Không gõ số tiền giảm đi ở chỉ tiêu 37 tờ khai KHBS quý 01/2021 vào tờ khai quý 03/2021 như các trường hợp khác vì đây là trường hợp đặc biệt.
Trên đây là các bước hướng dẫn của CÔNG TY TNHH ĐẠI LÝ THUẾ BCTC về khai bổ sung KHBS Tờ khai thuế GTGT trong trường hợp làm giảm tiền thuế GTGT phải nộp vào ngân sách nhà nước.
Chúc quý doanh nghiệp và anh chị em kế toán luôn thành công!
Các trường hợp khai bổ sung KHBS khác
Hướng dẫn khai bổ sung thuế giá trị gia tăng trường hợp làm tăng tiền thuế được khấu trừ chuyển sang kỳ sau
Hướng dẫn khai bổ sung thuế giá trị gia tăng trường hợp làm giảm tiền thuế được khấu trừ chuyển sang kỳ sau.
Hướng dẫn khai bổ sung thuế giá trị gia tăng trường hợp làm giảm tiền thuế giá trị gia tăng phải nộp vào ngân sách nhà nước.
Hướng dẫn khai bổ sung thuế giá trị gia tăng trường hợp làm tăng tiền thuế giá trị gia tăng phải nộp vào ngân sách nhà nước
Hướng dẫn khai bổ sung điều chỉnh thuế GTGT trường hợp làm tăng tiền thuế được khấu trừ chuyển sang kỳ sau đồng thời làm giảm tiền thuế phải nộp vào ngân sách nhà nước
Hướng dẫn khai bổ sung điều chỉnh thuế GTGT trường hợp làm giảm tiền thuế được khấu trừ chuyển sang kỳ sau đồng thời làm tăng tiền thuế phải nộp vào ngân sách nhà nước