DateTime to DateNgày 24 tháng 2 năm 20231 tháng và 24 ngày Ngày 25 tháng 2 năm 20231 tháng và 25 ngày Ngày 26 tháng 2 năm 20231 tháng và 26 ngày Ngày 27 tháng 2 năm 20231 tháng và 27 ngày Ngày 28 tháng 2 năm 20231 tháng và 28 ngày Ngày 01 tháng 3 năm 20232 tháng và 1 ngày Ngày 02 tháng 3 năm 20232 tháng và 1 ngày
Ngày 10 tháng 3 năm 2023 là 69 ngày, tức là 2 tháng 10 ngày kể từ hôm nay. Ngày 10 tháng 3 năm 2023 là thứ sáu, thuộc tuần 10 năm 2023. Đó là ngày thứ 69 của năm 2023
Bao nhiêu năm nữa cho đến ngày 10 tháng 3 năm 2023?
0 năm
Ngày 10 tháng 3 năm 2023 sẽ là 0 nămBao nhiêu tháng cho đến ngày 10 tháng 3 năm 2023?
2 tháng
Ngày 10 tháng 3 năm 2023 sẽ là 2 tháng nữaCòn bao nhiêu tuần nữa cho đến ngày 10 tháng 3 năm 2023?
9 tuần
Ngày 10 tháng 3 năm 2023 sẽ là 9 tuầnCó bao nhiêu ngày cho đến ngày 10 tháng 3 năm 2023?
69 ngày
Ngày 10 tháng 3 năm 2023 sẽ là 69 ngàyBao nhiêu giờ cho đến ngày 10 tháng 3 năm 2023?
1.656 giờ
Ngày 10 tháng 3 năm 2023 sẽ là 1.656 giờCòn bao nhiêu phút nữa cho đến ngày 10 tháng 3 năm 2023?
99.360 phút
Ngày 10 tháng 3 năm 2023 sẽ là 99.360 phútCòn bao nhiêu giây cho đến ngày 10 tháng 3 năm 2023?
5.961.600 giây
Ngày 10 tháng 3 năm 2023 sẽ là 5.961.600 giâyCó bao nhiêu ngày cuối tuần cho đến ngày 10 tháng 3 năm 2023?
10 ngày cuối tuần
Có 10 ngày cuối tuần cho đến ngày 10 tháng 3 năm 2023Có bao nhiêu ngày trong tuần cho đến ngày 10 tháng 3 năm 2023?
49 ngày trong tuần
Có 49 ngày trong tuần cho đến ngày 10 tháng 3 năm 2023
tính toán gần đây
Trang web này sử dụng cookie để thu thập thông tin về cách bạn tương tác với trang web của chúng tôi. Chúng tôi sử dụng thông tin này để cải thiện và tùy chỉnh trải nghiệm duyệt web của bạn cũng như để phân tích và đo lường về khách truy cập của chúng tôi. Để tìm hiểu thêm về các cookie chúng tôi sử dụng, hãy xem Chính sách quyền riêng tư của chúng tôi
Để biết thông tin mới nhất về những diễn biến liên quan đến Pub. 15-A, chẳng hạn như luật được ban hành sau khi được xuất bản, hãy truy cập IRS. chính phủ/Pub15A
Có gì mới
Mẫu W-4P và Mẫu W-4R. Mẫu W-4P, Giấy chứng nhận khấu lưu đối với các khoản thanh toán lương hưu hoặc niên kim định kỳ [trước đây có tên là Giấy chứng nhận khấu trừ đối với các khoản thanh toán lương hưu hoặc niên kim] đã được thiết kế lại cho năm 2022. Mẫu W-4P mới hiện chỉ được sử dụng để thực hiện các lựa chọn khấu lưu cho các khoản thanh toán lương hưu hoặc niên kim định kỳ. Trước đây, Biểu mẫu W-4P cũng được sử dụng để thực hiện các lựa chọn khấu lưu đối với các khoản thanh toán không định kỳ và phân phối tái đầu tư đủ điều kiện. Lựa chọn khấu lưu cho các khoản thanh toán không định kỳ và phân phối tái đầu tư đủ điều kiện hiện được thực hiện trên Mẫu W-4R, Giấy chứng nhận khấu lưu cho các khoản thanh toán không định kỳ và phân phối tái đầu tư đủ điều kiện. Mặc dù Biểu mẫu W-4P được thiết kế lại và Biểu mẫu W-4R mới đã có sẵn để sử dụng vào năm 2022, IRS đã hoãn yêu cầu bắt đầu sử dụng các biểu mẫu mới cho đến ngày 1 tháng 1 năm 2023. Người thanh toán nên cập nhật chương trình hệ thống của họ cho các biểu mẫu này vào năm 2022. Xem phần 8 để biết thêm thông tin về việc giữ lại các khoản thanh toán hưu trí và niên kim. Xem quán rượu. 15-T để tính khoản khấu trừ trên các khoản thanh toán lương hưu và niên kim định kỳ
An sinh xã hội và thuế Medicare cho năm 2023. Tỷ lệ thuế an sinh xã hội đối với tiền lương chịu thuế, bao gồm tiền lương đủ điều kiện nghỉ ốm và tiền lương đủ điều kiện nghỉ phép vì lý do gia đình được trả vào năm 2023 cho những lần nghỉ phép sau ngày 31 tháng 3 năm 2021 và trước ngày 1 tháng 10 năm 2021, là 6. 2% cho mỗi người sử dụng lao động và người lao động, hoặc 12. 4% cho cả hai. Tiền lương nghỉ ốm đủ điều kiện và tiền lương nghỉ phép gia đình đủ điều kiện được trả vào năm 2023 cho những ngày nghỉ phép được thực hiện sau ngày 31 tháng 3 năm 2020 và trước ngày 1 tháng 4 năm 2021, không phải chịu phần đóng thuế an sinh xã hội của người sử dụng lao động; . 2%. Giới hạn cơ sở tiền lương an sinh xã hội là $160,200. Thuế suất Medicare là 1. 45% cho mỗi người lao động và người sử dụng lao động, không thay đổi từ năm 2022. Không có giới hạn cơ sở tiền lương đối với thuế Medicare. Thuế an sinh xã hội và thuế Medicare áp dụng cho tiền lương của những người lao động trong gia đình mà bạn trả lương bằng tiền mặt từ $2.600 trở lên vào năm 2023. Thuế an sinh xã hội và Medicare áp dụng cho nhân viên bầu cử được trả từ 2.200 USD trở lên bằng tiền mặt hoặc một hình thức đền bù tương đương vào năm 2023
nhắc nhở
bảng khấu trừ năm 2023. Cuộc thảo luận về các phương pháp thay thế để tính khoản khấu trừ thuế thu nhập liên bang và Bảng khấu trừ khi phân phối lợi nhuận từ trò chơi của người da đỏ cho các thành viên bộ lạc không còn được đưa vào Pub. 15-A. Thông tin này hiện được đưa vào Pub. 15-T với bảng khấu trừ Phương pháp Tỷ lệ Phần trăm và Phương pháp Khung Lương. Tuy nhiên, IRS không còn cung cấp Bảng công thức cho việc khấu lưu theo phương pháp tỷ lệ phần trăm [đối với Hệ thống trả lương tự động];
Mẫu 1099-NEC. Sử dụng Mẫu 1099-NEC, Bồi thường cho người không phải là nhân viên, để báo cáo khoản bồi thường cho người không phải là nhân viên được trả vào năm 2022
Giảm thuế thiên tai. Giảm thuế thảm họa có sẵn cho những người bị ảnh hưởng bởi thảm họa. Để biết thêm thông tin về cứu trợ thiên tai, hãy truy cập IRS. gov/DisasterTaxRelief
Hoàn trả chi phí di chuyển. Mục 11048 của P. L. 115-97, Đạo luật cắt giảm thuế và việc làm, đình chỉ việc loại trừ các khoản hoàn trả chi phí di chuyển đủ điều kiện từ thu nhập của nhân viên của bạn cho các năm tính thuế bắt đầu sau năm 2017 và trước năm 2026. Tuy nhiên, loại trừ vẫn có sẵn trong trường hợp một thành viên của U. S. Lực lượng vũ trang đang tại ngũ di chuyển do thay đổi nơi đóng quân vĩnh viễn do mệnh lệnh quân sự. Loại trừ chỉ áp dụng cho việc hoàn trả chi phí di chuyển mà thành viên có thể khấu trừ nếu họ đã thanh toán hoặc phát sinh chúng mà không được hoàn trả. Xem Chi phí di chuyển trong Quán rượu. 3, Hướng dẫn về Thuế của Lực lượng Vũ trang, để biết định nghĩa về những gì tạo nên sự thay đổi vĩnh viễn nơi đóng quân và để tìm hiểu chi phí di chuyển nào được khấu trừ.
Không khấu trừ thuế thu nhập liên bang đối với các khoản thanh toán thương tật cho các thương tích phát sinh do hậu quả trực tiếp của cuộc tấn công khủng bố nhắm vào Hoa Kỳ. Các khoản thanh toán tàn tật [bao gồm cả các khoản thanh toán Bảo hiểm Khuyết tật An sinh Xã hội [SSDI]] cho các thương tích phát sinh do hậu quả trực tiếp của cuộc tấn công khủng bố nhằm vào Hoa Kỳ [hoặc các đồng minh của Hoa Kỳ] không được tính vào thu nhập. Bởi vì khấu lưu thuế thu nhập liên bang chỉ được yêu cầu khi khoản thanh toán được bao gồm trong thu nhập, không nên khấu trừ thuế thu nhập liên bang từ các khoản thanh toán này. Xem quán rượu. 907, Điểm nổi bật về thuế cho người khuyết tật và Quán rượu. 3920, Giảm thuế cho nạn nhân của các cuộc tấn công khủng bố
Ký gửi thuế liên bang phải được thực hiện bằng chuyển tiền điện tử [EFT]. Bạn phải sử dụng EFT để thực hiện tất cả các khoản tiền gửi thuế liên bang. Nói chung, EFT được lập bằng Hệ thống thanh toán thuế liên bang điện tử [EFTPS]. Nếu không muốn sử dụng EFTPS, bạn có thể sắp xếp để chuyên gia thuế, tổ chức tài chính, dịch vụ trả lương hoặc bên thứ ba đáng tin cậy khác gửi tiền điện tử thay cho bạn. Ngoài ra, bạn có thể sắp xếp để tổ chức tài chính của mình thực hiện thanh toán chuyển khoản trong cùng ngày thay cho bạn. EFTPS là một dịch vụ miễn phí do Bộ Tài chính cung cấp. Các dịch vụ do chuyên gia thuế, tổ chức tài chính, dịch vụ trả lương hoặc bên thứ ba khác cung cấp có thể tính phí. Để biết thêm thông tin về việc nộp thuế liên bang, hãy xem Cách gửi tiền trong Pub. 15. Để biết thêm thông tin về EFTPS hoặc đăng ký EFTPS, hãy truy cập EFTPS. gov hoặc gọi 800-555-4477. Để liên hệ với EFTPS bằng Dịch vụ Chuyển tiếp Viễn thông [TRS] dành cho những người bị điếc, lãng tai hoặc có khuyết tật về giọng nói, hãy quay số 711 và sau đó cung cấp cho trợ lý TRS số 800-555-4477 ở trên hoặc 800-733-4829. Thông tin bổ sung về EFTPS cũng có sẵn trong Pub. 966.
Nộp đơn và thanh toán điện tử. Các doanh nghiệp có thể tận hưởng những lợi ích của việc nộp và nộp thuế liên bang của họ bằng điện tử. Cho dù bạn dựa vào chuyên gia thuế hay tự xử lý các khoản thuế của mình, IRS cung cấp cho bạn các chương trình thuận tiện để giúp việc nộp đơn và thanh toán dễ dàng hơn. Dành ít thời gian hơn để lo lắng về thuế và có nhiều thời gian hơn để điều hành doanh nghiệp của bạn. Sử dụng tệp điện tử và EFTPS vì lợi ích của bạn.
Đối với e-file , hãy truy cập IRS. gov/EmploymentEfile để biết thêm thông tin. Một khoản phí có thể được tính để nộp đơn điện tử.
Đối với EFTPS, hãy truy cập EFTPS. gov hoặc gọi 800-555-4477. Để liên hệ với EFTPS bằng TRS dành cho những người bị điếc, lãng tai hoặc có khuyết tật về giọng nói, hãy quay số 711 và sau đó cung cấp cho trợ lý TRS số 800-555-4477 ở trên hoặc 800-733-4829
Đối với việc nộp Biểu mẫu W-2, Báo cáo tiền lương và thuế điện tử, hãy truy cập SSA. chính phủ/người sử dụng lao động. Bạn có thể được yêu cầu nộp Mẫu W-2 bằng điện tử. Để biết chi tiết, xem Hướng dẫn chung cho Mẫu W-2 và W-3
Gửi điện tử các Mẫu W-4 và W-4P. Bạn cũng có thể thiết lập một hệ thống để nhận các Mẫu W-4 và W-4P từ nhân viên hoặc người được trả tiền. Xem quán rượu. 15-T đối với các yêu cầu gửi điện tử đối với Biểu mẫu W-4 và W-4P
Gửi điện tử các Mẫu W-4R, W-4S và W-4V. Bạn cũng có thể thiết lập một hệ thống để nhận điện tử bất kỳ hoặc tất cả các biểu mẫu sau [và phiên bản tiếng Tây Ban Nha của chúng, nếu có] từ nhân viên hoặc người được trả tiền
Biểu mẫu W-4R, Giấy chứng nhận khấu lưu cho các khoản thanh toán không định kỳ và phân phối tái đầu tư đủ điều kiện
Mẫu W-4S, Yêu cầu khấu trừ thuế thu nhập liên bang từ lương ốm đau
Mẫu W-4V, Yêu cầu khấu trừ tự nguyện
Đối với mỗi biểu mẫu mà bạn thiết lập hệ thống gửi điện tử, bạn phải đáp ứng từng yêu cầu trong số năm yêu cầu sau
Hệ thống điện tử phải đảm bảo thông tin nhận được của bạn là thông tin do người lao động hoặc người được trả tiền gửi đến. Hệ thống phải ghi lại tất cả các lần truy cập của người dùng dẫn đến việc gửi. Ngoài ra, thiết kế và hoạt động của hệ thống điện tử, bao gồm các thủ tục truy cập, phải đảm bảo chắc chắn rằng người truy cập hệ thống và gửi biểu mẫu là người được xác định trên biểu mẫu
Hệ thống điện tử phải cung cấp thông tin chính xác như mẫu giấy
Việc gửi điện tử phải được ký bằng chữ ký điện tử của nhân viên hoặc người nhận thanh toán có tên trên biểu mẫu. Chữ ký điện tử phải là mục nhập cuối cùng trong bản đệ trình
Theo yêu cầu, bạn phải cung cấp một bản sao cứng của bất kỳ biểu mẫu điện tử đã điền đầy đủ nào cho IRS và tuyên bố rằng, theo hiểu biết tốt nhất của bạn, biểu mẫu điện tử đã được gửi bởi nhân viên hoặc người nhận thanh toán có tên. Bản cứng của biểu mẫu điện tử phải cung cấp chính xác thông tin giống như, nhưng không cần phải là bản sao của biểu mẫu giấy
Bạn cũng phải đáp ứng tất cả các yêu cầu lưu trữ hồ sơ áp dụng cho các mẫu giấy
Xem Việc gửi Biểu mẫu W-4R thay thế trong phần 8 để biết các yêu cầu cụ thể đối với Biểu mẫu W-4R.
Thông tin thêm về đệ trình điện tử. Để biết thêm thông tin về việc gửi biểu mẫu điện tử cho Biểu mẫu W-4S và W-4V, hãy xem Thông báo 99-6. Bạn có thể tìm thấy Thông báo 99-6 trên trang 24 của Bản tin Doanh thu Nội bộ 1999-4 tại IRS. gov/pub/irs-irbs/irb99-04. pdf
Thông tin thuế lao động bổ sung. Chuyển đến IRS. gov/Employment Taxes để biết thêm thông tin về thuế lao động
Trợ giúp qua điện thoại. Bạn có thể gọi cho Đường dây Thuế Doanh nghiệp và Đặc biệt của IRS nếu có thắc mắc về thuế việc làm của bạn theo số 800-829-4933
Trợ giúp cho người khuyết tật. Bạn có thể gọi đến số 800-829-4059 [TDD/TTY dành cho những người bị điếc, nghe kém hoặc có khuyết tật về ngôn ngữ] nếu có bất kỳ câu hỏi nào về thuế việc làm. Bạn cũng có thể sử dụng số này để được hỗ trợ về các vấn đề về thuế chưa được giải quyết
Cung cấp Mẫu W-2 cho nhân viên bằng điện tử. Bạn có thể thiết lập một hệ thống để cung cấp Mẫu W-2 điện tử cho nhân viên. Mỗi nhân viên tham gia phải đồng ý [bằng điện tử hoặc bằng tài liệu giấy] để nhận Mẫu W-2 của họ bằng điện tử và bạn phải thông báo cho nhân viên về tất cả các yêu cầu về phần cứng và phần mềm để nhận được mẫu. Bạn không được gửi Biểu mẫu W-2 điện tử cho bất kỳ nhân viên nào không đồng ý hoặc đã thu hồi sự đồng ý đã cung cấp trước đó. Để cung cấp Biểu mẫu W-2 bằng điện tử, bạn phải đáp ứng các yêu cầu tiết lộ sau đây và cung cấp một tuyên bố rõ ràng và dễ thấy về từng yêu cầu cho nhân viên của bạn
Nhân viên phải được thông báo rằng họ sẽ nhận được Mẫu W-2 bằng giấy nếu không đồng ý nhận mẫu điện tử
Nhân viên phải được thông báo về phạm vi và thời hạn của sự đồng ý
Nhân viên phải được thông báo về bất kỳ thủ tục nào để có được một bản sao của Mẫu W-2 của họ và liệu yêu cầu cung cấp một tuyên bố bằng giấy có được coi là rút lại sự đồng ý của họ để nhận Mẫu W-2 của họ bằng điện tử hay không
Nhân viên phải được thông báo về cách rút lại sự đồng ý và ngày có hiệu lực cũng như cách thức mà người sử dụng lao động sẽ xác nhận sự đồng ý đã rút lại. Nhân viên cũng phải được thông báo rằng sự đồng ý đã rút lại không áp dụng cho các Mẫu W-2 đã ban hành trước đó
Nhân viên phải được thông báo về bất kỳ điều kiện nào theo đó Mẫu W-2 điện tử sẽ không còn được cung cấp nữa [ví dụ: chấm dứt việc làm]
Nhân viên phải được thông báo về bất kỳ thủ tục nào để cập nhật thông tin liên lạc của họ cho phép người sử dụng lao động cung cấp Mẫu W-2 điện tử
Người sử dụng lao động phải thông báo cho nhân viên về bất kỳ thay đổi nào đối với thông tin liên lạc của người sử dụng lao động
Bạn phải cung cấp Mẫu W-2 điện tử trước cùng ngày đến hạn với Mẫu W-2 trên giấy. Để biết thêm thông tin về việc cung cấp Mẫu W-2 cho nhân viên bằng phương thức điện tử, hãy xem phần Quy định 31. 6051-1[j]
quán rượu. 5146 giải thích về kiểm tra thuế việc làm và quyền kháng cáo. quán rượu. 5146 cung cấp cho chủ lao động thông tin về cách IRS chọn tờ khai thuế việc làm để kiểm tra, điều gì xảy ra trong kỳ thi và chủ lao động có những lựa chọn nào để phản hồi kết quả của kỳ thi, bao gồm cả cách kháng cáo kết quả. quán rượu. 5146 cũng bao gồm thông tin về các vấn đề phân loại công nhân và kiểm tra tiền boa
Hình ảnh những đứa trẻ mất tích. IRS tự hào là đối tác của Trung tâm Quốc gia về Trẻ em Mất tích và Bị bóc lột® [NCMEC]. Hình ảnh của trẻ em mất tích do Trung tâm lựa chọn có thể xuất hiện trong ấn phẩm này trên các trang có thể để trống. Bạn có thể giúp đưa những đứa trẻ này về nhà bằng cách xem ảnh và gọi 1-800-THE-LOST [1-800-843-5678] nếu bạn nhận ra một đứa trẻ
Giới thiệu
Ấn phẩm này bổ sung Pub. 15. Nó chứa thông tin thuế việc làm chuyên biệt và chi tiết bổ sung cho thông tin cơ bản được cung cấp trong Pub. 15. quán rượu. 15-B chứa thông tin về việc xử lý thuế việc làm đối với các loại thù lao phi tiền mặt khác nhau. quán rượu. 15-T chứa các bảng khấu trừ theo Phương pháp Tỷ lệ Phần trăm và Phương pháp Khung Lương, bao gồm thông tin về cách khấu trừ các khoản thanh toán lương hưu hoặc niên kim định kỳ, các Bảng về Khấu lưu đối với Phân phối Lợi nhuận Cờ bạc của Người da đỏ cho các Thành viên Bộ lạc, và thảo luận về các phương pháp thay thế để tính toán liên bang
Ý kiến đóng góp
Chúng tôi hoan nghênh ý kiến của bạn về ấn phẩm này và đề xuất của bạn cho các ấn bản trong tương lai
Bạn có thể gửi ý kiến cho chúng tôi qua IRS. gov/FormComments
Hoặc, bạn có thể viết thư cho
Sở doanh thu nội bộCác biểu mẫu và ấn phẩm thuế
1111 Constitution Ave. NW, IR-6526
Washington, DC 20224
Mặc dù chúng tôi không thể trả lời riêng từng nhận xét nhận được, nhưng chúng tôi đánh giá cao phản hồi của bạn và sẽ xem xét nhận xét của bạn khi chúng tôi sửa đổi các biểu mẫu, hướng dẫn và ấn phẩm thuế của mình. Không gửi câu hỏi về thuế, tờ khai thuế hoặc khoản thanh toán đến địa chỉ trên.
Nhận câu trả lời cho các câu hỏi về thuế của bạn
Nếu bạn có câu hỏi về thuế mà ấn phẩm này chưa trả lời, hãy kiểm tra IRS. gov và Cách nhận trợ giúp về thuế ở cuối ấn phẩm này.
Nhận các biểu mẫu, hướng dẫn và ấn phẩm về thuế
Chuyển đến IRS. gov/Forms để tải xuống các biểu mẫu, hướng dẫn và ấn phẩm hiện tại và năm trước
Đặt mua các biểu mẫu, hướng dẫn và ấn phẩm về thuế
Chuyển đến IRS. gov/OrderForms để đặt hàng các biểu mẫu, hướng dẫn và ấn phẩm hiện tại; . IRS sẽ xử lý đơn đặt hàng của bạn cho các biểu mẫu và ấn phẩm càng sớm càng tốt. Không gửi lại yêu cầu mà bạn đã gửi cho chúng tôi. Bạn có thể nhận các biểu mẫu và ấn phẩm trực tuyến nhanh hơn.
Vật phẩm hữu ích
bạn có thể muốn xemSự xuất bản
15-B Hướng dẫn về thuế dành cho người sử dụng lao động đối với các phúc lợi phụ
15-T Phương pháp khấu trừ thuế thu nhập liên bang
505 Khấu trừ thuế và thuế ước tính
515 Khấu trừ thuế đối với người nước ngoài và tổ chức nước ngoài không cư trú
583 Khởi nghiệp và lưu giữ hồ sơ
1635 Số Nhận dạng Nhà tuyển dụng. Hiểu EIN của bạn
Ấn phẩm 15-A - Nội dung chính
1. Nhân viên là ai?
Trước khi bạn có thể biết cách xử lý các khoản thanh toán mà bạn trả cho người lao động cho các dịch vụ, trước tiên bạn phải biết mối quan hệ kinh doanh tồn tại giữa bạn và người thực hiện dịch vụ. Người thực hiện dịch vụ có thể là
Nhà thầu độc lập,
Một nhân viên luật thông thường,
Một nhân viên hợp pháp, hoặc
Người không phải là nhân viên hợp pháp
Cuộc thảo luận này giải thích bốn loại này. Một cuộc thảo luận sau, Nhân viên hoặc Nhà thầu Độc lập trong phần 2, chỉ ra sự khác biệt giữa nhà thầu độc lập và nhân viên và đưa ra các ví dụ về các loại công việc khác nhau.
Nếu một cá nhân làm việc cho bạn không phải là nhân viên theo các quy tắc thông luật [xem phần 2], bạn thường không phải khấu trừ thuế thu nhập liên bang từ tiền lương của cá nhân đó. Tuy nhiên, trong một số trường hợp, bạn có thể phải khấu lưu theo yêu cầu khấu lưu dự phòng đối với các khoản thanh toán này. Xem quán rượu. 15 để biết thông tin về khấu trừ dự phòng
Nhà thầu độc lập
Những người như bác sĩ, bác sĩ thú y và người bán đấu giá làm việc trong lĩnh vực thương mại, kinh doanh hoặc nghề nghiệp độc lập mà họ cung cấp dịch vụ cho công chúng, thường không phải là nhân viên. Tuy nhiên, việc những người đó là nhân viên hay nhà thầu độc lập tùy thuộc vào thực tế trong từng trường hợp. Nguyên tắc chung là một cá nhân là nhà thầu độc lập nếu bạn, người thực hiện các dịch vụ cho họ, chỉ có quyền kiểm soát hoặc chỉ đạo kết quả của công việc chứ không phải phương tiện và phương pháp để đạt được kết quả
Nhân viên luật thông thường
Theo các quy tắc thông luật, bất kỳ ai thực hiện dịch vụ cho bạn nói chung đều là nhân viên của bạn nếu bạn có quyền kiểm soát những gì sẽ được thực hiện và cách thức thực hiện. Điều này là như vậy ngay cả khi bạn cho nhân viên quyền tự do hành động. Điều quan trọng là bạn có quyền kiểm soát các chi tiết về cách các dịch vụ được thực hiện. Để thảo luận về các dữ kiện cho biết cá nhân cung cấp dịch vụ có phải là nhà thầu hoặc nhân viên độc lập hay không, hãy xem phần 2
Nếu bạn có mối quan hệ giữa chủ và nhân viên, việc nó được dán nhãn như thế nào không có gì khác biệt. Bản chất của mối quan hệ, chứ không phải nhãn mác, chi phối địa vị của người lao động. Không quan trọng cá nhân đó làm việc toàn thời gian hay bán thời gian
Đối với mục đích thuế việc làm, không có sự phân biệt giữa các loại nhân viên. Giám thị, quản lý và nhân viên giám sát khác đều là nhân viên. Một viên chức của một công ty nói chung là một nhân viên; . Giám đốc của một công ty không phải là nhân viên đối với các dịch vụ được thực hiện với tư cách là giám đốc
Bạn thường phải khấu trừ và nộp thuế thu nhập, an sinh xã hội và Medicare đối với tiền lương mà bạn trả cho nhân viên làm việc theo luật thông thường. Tuy nhiên, tiền lương của một số nhân viên có thể được miễn một hoặc nhiều loại thuế này. Xem Nhân viên của các tổ chức được miễn trừ [phần 3] và Miễn trừ tôn giáo và Quy tắc đặc biệt dành cho Bộ trưởng [section 4].
Thông tin thêm
Để biết thêm thông tin về cách đối xử với các loại việc làm đặc biệt, cách đối xử với các loại thanh toán đặc biệt và các chủ đề tương tự, hãy xem Pub. 15 hoặc quán rượu. 51, Hướng dẫn về thuế của chủ lao động nông nghiệp
nhân viên theo luật định
Nếu người lao động là nhà thầu độc lập theo
các quy tắc thông luật, thì những người lao động đó vẫn có thể được coi là nhân viên theo luật [còn được gọi là nhân viên theo luật định] vì một số mục đích thuế lao động nhất định. Điều này sẽ xảy ra nếu họ thuộc bất kỳ một trong bốn loại sau và đáp ứng ba điều kiện được mô tả tiếp theo trong Thuế an sinh xã hội và Medicare .
Người lái xe phân phối đồ uống [không phải sữa] hoặc thịt, rau, trái cây hoặc các sản phẩm bánh mì;
Đại lý bán bảo hiểm nhân thọ toàn thời gian có hoạt động kinh doanh chính là bán bảo hiểm nhân thọ hoặc hợp đồng niên kim, hoặc cả hai, chủ yếu cho một công ty bảo hiểm nhân thọ
Một cá nhân làm việc tại nhà trên các vật liệu hoặc hàng hóa mà bạn cung cấp và phải được trả lại cho bạn hoặc cho người mà bạn nêu tên, nếu bạn cũng cung cấp thông số kỹ thuật cho công việc sẽ được thực hiện
Nhân viên bán hàng toàn thời gian trong thành phố hoặc lưu động làm việc thay mặt bạn và chuyển đơn đặt hàng cho bạn từ nhà bán buôn, nhà bán lẻ, nhà thầu hoặc nhà điều hành khách sạn, nhà hàng hoặc các cơ sở tương tự khác. Hàng hóa bán phải là hàng hóa để bán lại hoặc vật tư phục vụ cho hoạt động kinh doanh của bên mua. Công việc được thực hiện cho bạn phải là hoạt động kinh doanh chính của nhân viên bán hàng. Xem Nhân viên bán hàng trong phần 2.
Thuế an sinh xã hội và Medicare
Bạn phải khấu trừ thuế an sinh xã hội và thuế Medicare từ tiền lương của nhân viên theo luật định nếu áp dụng cả ba điều kiện sau
Hợp đồng dịch vụ nêu rõ hoặc ngụ ý rằng về cơ bản tất cả các dịch vụ sẽ do họ đích thân thực hiện
Họ không có khoản đầu tư đáng kể vào thiết bị và tài sản được sử dụng để thực hiện các dịch vụ [ngoài khoản đầu tư vào phương tiện vận chuyển, chẳng hạn như ô tô hoặc xe tải]
Các dịch vụ được thực hiện trên cơ sở liên tục cho cùng một người trả tiền
Thuế thất nghiệp liên bang [FUTA]
Đối với thuế FUTA [thuế thất nghiệp được trả theo Đạo luật thuế thất nghiệp liên bang], thuật ngữ “nhân viên” có nghĩa giống như đối với thuế an sinh xã hội và thuế Medicare, ngoại trừ việc nó không bao gồm nhân viên theo luật định được xác định trong danh mục 2 và 3 ở trên. Bất kỳ cá nhân nào là nhân viên theo luật định được mô tả trong danh mục 1 hoặc 4 ở trên cũng là nhân viên vì mục đích tính thuế FUTA và chịu thuế FUTA
Thuế thu nhập
Không khấu trừ thuế thu nhập liên bang từ tiền lương của nhân viên theo luật định
Báo cáo các khoản thanh toán cho nhân viên theo luật định
Cung cấp Mẫu W-2 cho nhân viên theo luật định và đánh dấu vào ô “Nhân viên theo luật định” trong ô 13. Hiển thị các khoản thanh toán của bạn cho nhân viên dưới dạng “các khoản bồi thường khác” trong ô 1. Ngoài ra, hãy cho biết tiền lương an sinh xã hội ở ô 3, thuế an sinh xã hội đã khấu trừ ở ô 4, tiền lương Medicare ở ô 5 và thuế Medicare đã khấu trừ ở ô 6. Nhân viên theo luật định có thể khấu trừ chi phí thương mại hoặc kinh doanh của họ từ các khoản thanh toán được hiển thị trên Mẫu W-2. Nhân viên theo luật định báo cáo thu nhập trên dòng 1 của Bảng C [Mẫu 1040], Lãi hoặc Lỗ từ Kinh doanh, đồng thời khấu trừ chi phí kinh doanh trên Bảng C [Mẫu 1040]
Công nhân nông nghiệp H-2A
Trên Mẫu W-2, không đánh dấu vào ô 13 [Nhân viên theo luật định], vì nhân viên H-2A không phải là nhân viên theo luật định
Người thất nghiệp theo luật định
Có ba loại người thất nghiệp theo luật định. người bán trực tiếp, đại lý bất động sản được cấp phép và một số người trông trẻ đồng hành. Người bán hàng trực tiếp và đại lý bất động sản được cấp phép được coi là tự làm chủ cho tất cả các mục đích thuế liên bang, bao gồm thuế thu nhập và việc làm, nếu
Về cơ bản, tất cả các khoản thanh toán cho các dịch vụ của họ với tư cách là người bán hàng trực tiếp hoặc đại lý bất động sản đều liên quan trực tiếp đến doanh số bán hàng hoặc sản lượng khác, thay vì số giờ làm việc;
Các dịch vụ của họ được thực hiện theo hợp đồng bằng văn bản với điều kiện là họ sẽ không bị coi là nhân viên vì mục đích thuế liên bang
người bán hàng trực tiếp
Người bán hàng trực tiếp bao gồm những người thuộc bất kỳ nhóm nào trong ba nhóm sau
Những người tham gia bán [hoặc gạ gẫm bán] sản phẩm tiêu dùng tại nhà hoặc địa điểm kinh doanh không phải là cơ sở bán lẻ cố định
Những người tham gia bán [hoặc gạ gẫm bán] sản phẩm tiêu dùng cho bất kỳ người mua nào trên cơ sở mua-bán, cơ sở tiền đặt cọc hoặc bất kỳ cơ sở tương tự nào theo quy định, để bán lại trong nhà hoặc tại một địa điểm kinh doanh khác ngoài
Những người tham gia buôn bán hoặc kinh doanh vận chuyển hoặc phân phối báo chí hoặc tin tức mua sắm [bao gồm bất kỳ dịch vụ nào liên quan trực tiếp đến việc vận chuyển hoặc phân phối đó]
Bán hàng trực tiếp bao gồm các hoạt động của những cá nhân cố gắng tăng cường hoạt động bán hàng trực tiếp của những người bán hàng trực tiếp của họ và những người kiếm được thu nhập dựa trên năng suất của những người bán hàng trực tiếp của họ. Những hoạt động như vậy bao gồm cung cấp động lực và khuyến khích;
Đại lý bất động sản được cấp phép
Danh mục này bao gồm các cá nhân tham gia vào các hoạt động thẩm định để bán bất động sản nếu họ kiếm được thu nhập dựa trên việc bán hàng hoặc đầu ra khác
người trông trẻ đồng hành
Người trông nom đồng hành là những cá nhân cung cấp các dịch vụ chăm sóc cá nhân, đồng hành hoặc chăm sóc gia đình cho trẻ em hoặc cho những người già hoặc người khuyết tật. Một người tham gia vào việc buôn bán hoặc kinh doanh đưa người trông trẻ liên lạc với những cá nhân muốn tuyển dụng họ [nghĩa là dịch vụ sắp xếp người trông trẻ đồng hành] sẽ không được coi là chủ của người trông trẻ nếu người đó không nhận được hoặc . Những người trông trẻ đồng hành không phải là nhân viên của dịch vụ sắp xếp chỗ ngồi đồng hành thường được coi là tự làm chủ cho tất cả các mục đích thuế liên bang. Tuy nhiên, người trông nom đồng hành có thể là nhân viên của cá nhân mà các dịch vụ trông nom được thực hiện cho họ; . 926
Phân loại sai nhân viên
Hậu quả của việc đối xử với một nhân viên như một nhà thầu độc lập
Nếu bạn phân loại một nhân viên là một nhà thầu độc lập và bạn không có cơ sở hợp lý để làm như vậy, thì bạn phải chịu thuế việc làm cho người lao động đó và điều khoản cứu trợ, được thảo luận tiếp theo, sẽ không áp dụng. Xem phần 2 trong Pub. 15 để biết thêm thông tin
cung cấp cứu trợ
Nếu bạn có cơ sở hợp lý để không coi người lao động là nhân viên, bạn có thể không phải nộp thuế việc làm cho người lao động đó. Để được cứu trợ này, bạn phải nộp tất cả các tờ khai thông tin liên bang bắt buộc trên cơ sở phù hợp với cách đối xử của bạn với người lao động. Bạn [hoặc người tiền nhiệm của bạn] không được đối xử với bất kỳ công nhân nào có vị trí tương tự như nhân viên trong bất kỳ khoảng thời gian nào kể từ sau năm 1977
Chuyên gia dịch vụ kỹ thuật
Điều khoản cứu trợ này không áp dụng cho chuyên gia dịch vụ kỹ thuật mà bạn cung cấp cho một doanh nghiệp khác theo thỏa thuận giữa bạn và doanh nghiệp kia. Chuyên gia dịch vụ kỹ thuật là kỹ sư, nhà thiết kế, người soạn thảo, lập trình viên máy tính, nhà phân tích hệ thống hoặc công nhân có kỹ năng tương tự khác tham gia vào một dòng công việc tương tự
Giới hạn áp dụng quy tắc này không ảnh hưởng đến việc xác định xem những người lao động đó có phải là nhân viên theo quy tắc thông luật hay không. Các quy tắc thông luật kiểm soát việc chuyên gia được đối xử như một nhân viên hay một nhà thầu độc lập. Tuy nhiên, nếu bạn trực tiếp ký hợp đồng với một chuyên gia dịch vụ kỹ thuật để cung cấp dịch vụ cho doanh nghiệp của bạn chứ không phải cho doanh nghiệp khác, bạn vẫn có thể được hưởng điều khoản cứu trợ
Giám thị và giám sát phòng
Yêu cầu đối xử nhất quán không áp dụng cho các dịch vụ được thực hiện sau ngày 31 tháng 12 năm 2006, bởi một cá nhân với tư cách là giám thị kiểm tra hoặc giám thị phòng hỗ trợ quản lý kỳ thi tuyển sinh đại học hoặc xếp lớp nếu cá nhân đó
Đang thực hiện các dịch vụ cho một tổ chức được miễn thuế theo mục 501[c] theo mục 501[a] của Bộ luật, và
Mặt khác không được coi là nhân viên của tổ chức về thuế việc làm
Chương trình Hòa giải Phân loại Tự nguyện [VCSP]
Người sử dụng lao động hiện đang coi người lao động của họ [hoặc một nhóm hoặc nhóm người lao động] là nhà thầu độc lập hoặc những người không phải là nhân viên khác và muốn tự nguyện phân loại lại người lao động của họ là người lao động trong các kỳ tính thuế trong tương lai có thể đủ điều kiện tham gia VCSP nếu đáp ứng một số yêu cầu nhất định. Nộp Mẫu đơn 8952 để đăng ký VCSP. Để biết thêm thông tin, hãy truy cập IRS. chính phủ/VCSP
2. Nhân viên hay Nhà thầu Độc lập?
Người sử dụng lao động nói chung phải khấu trừ thuế thu nhập liên bang, khấu trừ và thanh toán các khoản thuế an sinh xã hội và Medicare, đồng thời nộp thuế thất nghiệp đối với tiền lương trả cho nhân viên. Người sử dụng lao động thường không phải giữ lại hoặc thanh toán bất kỳ khoản thuế liên bang nào đối với các khoản thanh toán cho các nhà thầu độc lập
Quy tắc thông luật
Để xác định xem một cá nhân là nhân viên hay nhà thầu độc lập theo các quy tắc thông luật, mối quan hệ của người lao động và doanh nghiệp phải được kiểm tra. Trong bất kỳ quyết định nào của nhà thầu độc lập với nhân viên, tất cả thông tin cung cấp bằng chứng về mức độ kiểm soát và mức độ độc lập phải được xem xét
Các sự kiện cung cấp bằng chứng về mức độ kiểm soát và tính độc lập được chia thành ba loại. kiểm soát hành vi, kiểm soát tài chính và loại mối quan hệ của các bên. Những sự thật này được thảo luận tiếp theo
kiểm soát hành vi
Các sự kiện cho thấy liệu doanh nghiệp có quyền chỉ đạo và kiểm soát cách thức người lao động thực hiện nhiệm vụ mà người lao động được thuê bao gồm loại và mức độ sau đây
Hướng dẫn mà doanh nghiệp cung cấp cho người lao động
Một nhân viên thường tuân theo hướng dẫn của doanh nghiệp về thời gian, địa điểm và cách thức làm việc. Tất cả những điều sau đây là ví dụ về các loại hướng dẫn về cách thực hiện công việc
Khi nào và ở đâu để làm công việc
Những công cụ hoặc thiết bị để sử dụng
Những công nhân nào để thuê hoặc để hỗ trợ công việc
Mua vật tư và dịch vụ ở đâu
Công việc nào phải được thực hiện bởi
cá nhân cụ thể.Thứ tự hoặc trình tự nào để làm theo
Lượng hướng dẫn cần thiết khác nhau giữa các công việc khác nhau. Ngay cả khi không có hướng dẫn nào được đưa ra, vẫn có thể có đủ sự kiểm soát hành vi nếu người sử dụng lao động có quyền kiểm soát kết quả công việc đạt được như thế nào. Một doanh nghiệp có thể thiếu kiến thức để hướng dẫn một số chuyên gia có chuyên môn cao; . Việc xem xét chính là liệu doanh nghiệp có giữ quyền kiểm soát các chi tiết về hiệu suất của nhân viên hay thay vào đó đã từ bỏ quyền đó
Đào tạo mà doanh nghiệp cung cấp cho người lao động
Một nhân viên có thể được đào tạo để thực hiện các dịch vụ theo một cách cụ thể. Nhà thầu độc lập thường sử dụng phương pháp riêng của họ
Kiểm soát tài chính
Các dữ kiện cho thấy liệu doanh nghiệp có quyền kiểm soát các khía cạnh kinh doanh trong công việc của người lao động hay không bao gồm những điều sau đây
Mức độ mà người lao động có chi phí kinh doanh không được hoàn trả
Các nhà thầu độc lập có nhiều khả năng có các chi phí không được hoàn trả hơn là nhân viên. Cố định các chi phí liên tục phát sinh bất kể công việc hiện đang được thực hiện hay không là đặc biệt quan trọng. Tuy nhiên, nhân viên cũng có thể phải chịu các chi phí không được hoàn trả liên quan đến các dịch vụ mà họ thực hiện cho chủ lao động của họ
Mức độ đầu tư của người lao động
Nhà thầu độc lập thường đầu tư đáng kể vào cơ sở vật chất hoặc công cụ mà họ sử dụng để thực hiện dịch vụ cho người khác. Tuy nhiên, một khoản đầu tư đáng kể là không cần thiết đối với tình trạng nhà thầu độc lập
Mức độ mà người lao động cung cấp dịch vụ của họ cho thị trường liên quan
Một nhà thầu độc lập thường được tự do tìm kiếm cơ hội kinh doanh. Các nhà thầu độc lập thường quảng cáo, duy trì vị trí kinh doanh rõ ràng và sẵn sàng làm việc trong thị trường liên quan
Doanh nghiệp trả lương cho người lao động như thế nào
Một nhân viên thường được đảm bảo một mức lương thông thường trong một khoảng thời gian hàng giờ, hàng tuần hoặc khoảng thời gian khác. Điều này thường chỉ ra rằng một công nhân là một nhân viên, ngay cả khi tiền lương hoặc tiền công được bổ sung bởi một khoản hoa hồng. Một nhà thầu độc lập thường được trả một khoản phí cố định hoặc trên cơ sở thời gian và vật chất cho công việc. Tuy nhiên, thông thường trong một số ngành nghề, chẳng hạn như luật, trả tiền cho các nhà thầu độc lập theo giờ
Mức độ mà người lao động có thể nhận ra lãi hoặc lỗ
Một nhà thầu độc lập có thể kiếm được lãi hoặc lỗ
Các kiểu quan hệ
Các sự kiện cho thấy loại mối quan hệ của các bên bao gồm những điều sau đây
Hợp đồng bằng văn bản mô tả mối quan hệ mà các bên dự định tạo ra
Doanh nghiệp có cung cấp cho người lao động các phúc lợi dành cho người lao động hay không, chẳng hạn như bảo hiểm, chế độ lương hưu, tiền nghỉ phép hoặc tiền ốm đau
Tính lâu dài của mối quan hệ. Nếu bạn thuê nhân viên với kỳ vọng rằng mối quan hệ sẽ tiếp tục vô thời hạn, thay vì trong một dự án hoặc khoảng thời gian cụ thể, thì đây thường được coi là bằng chứng cho thấy ý định của bạn là tạo mối quan hệ giữa chủ và nhân viên.
Mức độ mà các dịch vụ do nhân viên thực hiện là khía cạnh chính trong hoạt động kinh doanh thường xuyên của công ty. Nếu một nhân viên cung cấp các dịch vụ là khía cạnh chính trong hoạt động kinh doanh thông thường của bạn, thì nhiều khả năng bạn sẽ có quyền chỉ đạo và kiểm soát các hoạt động của họ. Ví dụ: nếu một công ty luật thuê luật sư, có khả năng công ty đó sẽ coi công việc của luật sư là công việc của mình và sẽ có quyền kiểm soát hoặc chỉ đạo công việc đó. Điều này sẽ chỉ ra mối quan hệ chủ-nhân viên.
trợ giúp của IRS
Nếu bạn muốn IRS xác định xem một công nhân có phải là nhân viên hay không, hãy gửi Mẫu SS-8 cho IRS
Ví dụ về ngành
Các ví dụ sau đây có thể giúp bạn phân loại đúng người lao động của mình
Công nghiệp Xây dựng và Xây dựng
ví dụ 1
Jerry Jones có thỏa thuận với Wilma White để giám sát việc tu sửa một ngôi nhà. Wilma không ứng trước tiền để giúp Jerry tiếp tục công việc. Wilma thanh toán trực tiếp cho các nhà cung cấp cho tất cả các vật liệu cần thiết. Wilma chịu trách nhiệm pháp lý và bảo hiểm bồi thường cho người lao động cho Jerry và những người khác mà Jerry đã thuê để hỗ trợ tu sửa. Wilma trả lương theo giờ cho họ và giám sát công việc gần như liên tục. Jerry không rảnh để chuyển các trợ lý sang công việc khác. Jerry không được làm những công việc khác trong khi làm việc cho Wilma. Jerry không chịu trách nhiệm hoàn thành công việc và sẽ không chịu trách nhiệm pháp lý theo hợp đồng nếu công việc không được hoàn thành. Jerry và các trợ lý thực hiện các dịch vụ cá nhân để nhận lương theo giờ. Jerry Jones và các phụ tá là nhân viên của Wilma White
ví dụ 2
Milton Manning, một thợ ốp lát có kinh nghiệm, đã thỏa thuận bằng miệng với một tập đoàn để thực hiện các dịch vụ toàn thời gian tại các công trường xây dựng. Milton sử dụng các công cụ thuộc sở hữu cá nhân và thực hiện các dịch vụ theo thứ tự do tập đoàn chỉ định và theo thông số kỹ thuật của tập đoàn. Công ty cung cấp tất cả nguyên vật liệu, thường xuyên kiểm tra công việc của Milton, trả tiền cho Milton trên cơ sở làm việc theo công việc và mua bảo hiểm bồi thường cho người lao động cho Milton. Milton không có địa điểm kinh doanh hoặc tìm cách thực hiện các dịch vụ tương tự cho người khác. Một trong hai bên có thể kết thúc dịch vụ bất cứ lúc nào. Milton Manning là nhân viên của tập đoàn
ví dụ 3
Wallace Black đã đồng ý với Sawdust Co. cung ứng nhân công xây dựng nhà tập thể. Công ty đồng ý thanh toán toàn bộ chi phí xây dựng. Tuy nhiên, Wallace cung cấp tất cả các công cụ và thiết bị. Wallace thực hiện các dịch vụ cá nhân với tư cách là thợ mộc và thợ máy với mức lương hàng giờ. Wallace cũng đóng vai trò là tổng giám đốc và quản đốc và thu hút các cá nhân khác hỗ trợ xây dựng. Công ty có quyền lựa chọn, phê duyệt hoặc sa thải bất kỳ người trợ giúp nào. Đại diện công ty thường xuyên kiểm tra công trường. Khi một ngôi nhà hoàn thành, Wallace được trả một tỷ lệ phần trăm nhất định trên chi phí của nó. Wallace không chịu trách nhiệm về lỗi, khiếm khuyết trong quá trình xây dựng hoặc hoạt động lãng phí. Vào cuối mỗi tuần, Wallace gửi cho công ty một bản sao kê về số tiền đã chi tiêu, bao gồm cả bảng lương. Công ty đưa cho Wallace một tấm séc cho số tiền mà Wallace trả cho các trợ lý, mặc dù Wallace không chịu trách nhiệm cá nhân về tiền lương của họ. Wallace Black và các trợ lý là nhân viên của Sawdust Co
Ví dụ 4
Bill Plum đã ký hợp đồng với Elm Corporation để hoàn thành việc lợp mái cho một khu nhà ở. Một hợp đồng đã ký đã thiết lập một số tiền cố định cho các dịch vụ do Bill Plum cung cấp. Bill là thợ lợp mái được cấp phép và có bảo hiểm trách nhiệm và bồi thường cho người lao động dưới tên doanh nghiệp, Plum Roofing. Bill thuê thợ lợp mái nhà cho Plum Roofing, những người được coi là nhân viên vì mục đích thuế lao động liên bang. Nếu công việc lợp mái có vấn đề, Plum Roofing chịu trách nhiệm thanh toán mọi chi phí sửa chữa. Bill Plum, kinh doanh với tên Plum Roofing, là một nhà thầu độc lập
Ví dụ 5
Vera Elm, một thợ điện, đã gửi ước tính công việc cho một khu phức hợp nhà ở để làm công việc điện với mức lương 16 đô la một giờ trong 400 giờ. Vera sẽ nhận được 1.280 đô la cứ sau 2 tuần trong 10 tuần tới. Đây không được coi là thanh toán theo giờ. Ngay cả khi Vera làm việc nhiều hơn hoặc ít hơn 400 giờ để hoàn thành công việc, Vera sẽ nhận được 6.400 USD. Vera cũng thực hiện lắp đặt điện bổ sung theo hợp đồng với các công ty khác có được thông qua quảng cáo. Vera là một nhà thầu độc lập
ngành vận tải đường bộ
Ví dụ
Rose Trucking ký hợp đồng vận chuyển nguyên vật liệu cho Forest, Inc. , ở mức 140 USD/tấn. Rose Trucking không được trả tiền cho bất kỳ mặt hàng nào không được giao. Đôi khi, Jan Rose, người điều hành với tên gọi Rose Trucking, cũng có thể thuê một chiếc xe tải khác và thuê tài xế để hoàn thành hợp đồng. Tất cả các chi phí hoạt động, bao gồm cả bảo hiểm, được trả bởi Jan Rose. Tất cả các thiết bị được sở hữu hoặc thuê bởi Jan và Jan chịu trách nhiệm bảo trì. Không có trình điều khiển nào được cung cấp bởi Forest, Inc. Jan Rose, điều hành với tên Rose Trucking, là một nhà thầu độc lập
Ngành công nghiệp máy tính
Ví dụ
Steve Smith, một lập trình viên máy tính, bị sa thải khi Megabyte, Inc. , thu nhỏ. Megabyte đồng ý trả cho Steve một số tiền cố định để hoàn thành dự án một lần nhằm tạo ra một sản phẩm nhất định. Không rõ sẽ mất bao lâu để hoàn thành dự án và Steve không được đảm bảo bất kỳ khoản thanh toán tối thiểu nào cho số giờ dành cho chương trình. Megabyte không cung cấp cho Steve hướng dẫn nào ngoài thông số kỹ thuật của chính sản phẩm. Steve và Megabyte có một hợp đồng bằng văn bản quy định rằng Steve được coi là một nhà thầu độc lập, phải nộp thuế liên bang và tiểu bang và không nhận được lợi ích nào từ Megabyte. Megabyte sẽ nộp Biểu mẫu 1099-NEC để báo cáo số tiền đã trả cho Steve. Steve làm việc tại nhà và không được mong đợi hoặc không được phép tham dự các cuộc họp của nhóm phát triển phần mềm. Steve là một nhà thầu độc lập
Công nghiệp ô tô
ví dụ 1
Donna Lee là nhân viên bán hàng làm việc toàn thời gian cho Bob Blue, một đại lý ô tô. Donna làm việc 6 ngày một tuần và túc trực tại phòng trưng bày của Bob vào những ngày và giờ được chỉ định. Donna đánh giá các giao dịch mua bán, nhưng việc đánh giá phải được sự chấp thuận của người quản lý bán hàng. Danh sách khách hàng tiềm năng thuộc về đại lý. Donna được yêu cầu phát triển khách hàng tiềm năng và báo cáo kết quả cho người quản lý bán hàng. Do kinh nghiệm, Donna chỉ yêu cầu hỗ trợ tối thiểu trong việc kết thúc và tài trợ cho việc bán hàng và trong các giai đoạn khác của công việc. Donna được trả hoa hồng và đủ điều kiện nhận giải thưởng và tiền thưởng do Bob cung cấp. Bob cũng trả chi phí bảo hiểm y tế và bảo hiểm nhân thọ theo nhóm cho Donna. Donna là nhân viên của Bob Blue
ví dụ 2
Sam Sparks thực hiện các dịch vụ sửa chữa ô tô trong bộ phận sửa chữa của một công ty bán ô tô. Sam làm việc theo giờ bình thường và được trả theo tỷ lệ phần trăm. Sam không đầu tư cho bộ phận sửa chữa. Công ty bán hàng cung cấp tất cả các phương tiện, bộ phận sửa chữa và vật tư; . Sam là một nhân viên của công ty bán hàng
ví dụ 3
Một đại lý bán ô tô cung cấp không gian cho Helen Bach để thực hiện các dịch vụ sửa chữa ô tô. Helen cung cấp các công cụ, thiết bị và vật tư thuộc sở hữu cá nhân. Helen tìm kiếm công việc kinh doanh từ những người điều chỉnh bảo hiểm và các cá nhân khác, đồng thời thực hiện tất cả các công việc sơn và thân xe cho đại lý. Helen thuê và sa thải những người giúp việc, xác định giờ làm việc, báo giá cho công việc sửa chữa, thực hiện tất cả các điều chỉnh cần thiết, chịu mọi tổn thất từ các tài khoản không thể thu hồi và nhận được, như một khoản bồi thường cho các dịch vụ, một tỷ lệ lớn trong tổng số tiền thu được từ cửa hàng sửa chữa ô tô. Helen là một nhà thầu độc lập và những người trợ giúp là nhân viên của Helen
luật sư
Ví dụ
Donna Yuma là một học viên duy nhất thuê văn phòng và trả tiền cho các hạng mục sau. điện thoại, máy tính, liên kết nghiên cứu pháp lý trực tuyến, máy fax và máy photocopy. Donna mua đồ dùng văn phòng và trả phí thanh toán và phí thành viên cho ba tổ chức chuyên nghiệp khác. Donna có một nhân viên tiếp tân bán thời gian kiêm luôn công việc kế toán. Donna trả tiền cho nhân viên lễ tân, giữ lại và trả thuế việc làm của liên bang và tiểu bang, đồng thời nộp Mẫu W-2 mỗi năm. Trong 2 năm qua, Donna chỉ có ba khách hàng, những tập đoàn đã có mối quan hệ lâu dài. Donna tính phí dịch vụ theo giờ cho các tập đoàn, gửi hóa đơn hàng tháng nêu chi tiết công việc đã thực hiện trong tháng trước. Các hóa đơn bao gồm phí cho các cuộc gọi đường dài, thời gian nghiên cứu trực tuyến, phí fax, sao chụp, bưu chính và đi lại, các chi phí mà các tập đoàn đã đồng ý hoàn trả cho Donna. Donna là một nhà thầu độc lập
tài xế taxi
Ví dụ
Tom Spruce thuê một chiếc taxi từ Taft Cab Co. với giá 150 đô la mỗi ngày. Tom trả chi phí bảo trì và vận hành xe taxi. Tom giữ tất cả giá vé nhận được từ khách hàng. Mặc dù Tom nhận được lợi ích từ thiết bị liên lạc vô tuyến hai chiều, bộ điều phối và quảng cáo của Taft, những mặt hàng này mang lại lợi ích cho cả Taft và Tom Spruce. Tom là một nhà thầu độc lập
nhân viên bán hàng
Để xác định xem nhân viên bán hàng có phải là nhân viên theo các quy tắc thông luật thông thường hay không, bạn phải đánh giá từng trường hợp riêng lẻ. Nếu một nhân viên bán hàng làm việc cho bạn không đáp ứng các tiêu chuẩn dành cho nhân viên thông luật, đã thảo luận trước đó trong phần này, thì bạn không phải khấu trừ thuế thu nhập liên bang từ tiền lương của họ [xem . Tuy nhiên, ngay cả khi nhân viên bán hàng không phải là nhân viên theo các quy tắc thông luật thông thường về khấu trừ thuế thu nhập, tiền lương của họ vẫn có thể phải chịu thuế an sinh xã hội, Medicare và FUTA với tư cách là nhân viên theo luật định. in section 1]. However, even if a salesperson isn't an employee under the usual common-law rules for income tax withholding, their pay may still be subject to social security, Medicare, and FUTA taxes as a statutory employee.
Để xác định xem nhân viên bán hàng có phải là nhân viên vì mục đích thuế an sinh xã hội, Medicare và FUTA hay không, nhân viên bán hàng phải đáp ứng tất cả tám yếu tố của bài kiểm tra nhân viên theo luật định. Nhân viên bán hàng là nhân viên theo luật định vì mục đích thuế an sinh xã hội, Medicare và FUTA nếu họ
Làm việc toàn thời gian cho một người hoặc công ty, ngoại trừ, có thể, cho các hoạt động bán hàng bên lề thay mặt cho một số người khác;
Bán thay mặt và chuyển đơn đặt hàng của họ cho người hoặc công ty mà họ làm việc;
Bán cho người bán buôn, bán lẻ, nhà thầu hoặc người điều hành khách sạn, nhà hàng hoặc các cơ sở tương tự;
Bán hàng hóa để bán lại, hoặc nguồn cung cấp để sử dụng trong hoạt động kinh doanh của khách hàng;
Đồng ý thực hiện tất cả các công việc này một cách cá nhân;
Không có sự đầu tư đáng kể vào cơ sở vật chất được sử dụng để thực hiện công việc, ngoại trừ cơ sở vật chất dành cho phương tiện đi lại;
Duy trì mối quan hệ liên tục với người hoặc công ty mà họ làm việc;
Không phải là nhân viên theo các quy tắc thông luật
3. Nhân viên của các tổ chức được miễn trừ
Nhiều tổ chức phi lợi nhuận được miễn thuế thu nhập liên bang. Mặc dù bản thân họ không phải nộp thuế thu nhập liên bang nhưng họ vẫn phải khấu trừ thuế thu nhập liên bang từ lương của nhân viên. Tuy nhiên, có các quy tắc về thuế an sinh xã hội, Medicare và FUTA đặc biệt áp dụng cho tiền lương mà họ trả cho nhân viên của mình
Tổ chức theo Mục 501[c][3]
Các tổ chức phi lợi nhuận được miễn thuế thu nhập liên bang theo mục 501[c][3] của Bộ luật Thuế vụ bao gồm bất kỳ quỹ cộng đồng, quỹ hoặc quỹ nào được tổ chức và hoạt động riêng cho mục đích tôn giáo, từ thiện, khoa học, thử nghiệm vì an toàn công cộng, văn học hoặc . Các tổ chức này thường là các tập đoàn và được miễn thuế thu nhập liên bang theo mục 501[a]
Thuế an sinh xã hội và Medicare
Tiền lương trả cho nhân viên của các tổ chức theo mục 501[c][3] phải chịu thuế an sinh xã hội và Medicare trừ khi một trong các trường hợp sau áp dụng
Tổ chức trả cho nhân viên ít hơn $100 trong một năm dương lịch
Tổ chức này là một nhà thờ hoặc tổ chức do nhà thờ kiểm soát vì lý do tôn giáo phản đối việc nộp thuế an sinh xã hội và thuế Medicare và đã nộp Biểu mẫu 8274 để chọn miễn thuế an sinh xã hội và thuế Medicare. Tổ chức phải nộp đơn xin miễn thuế trước ngày đầu tiên phải nộp tờ khai thuế lao động hàng quý [Mẫu 941] hoặc tờ khai thuế lao động hàng năm [Mẫu 944].
Nhân viên của nhà thờ hoặc tổ chức do nhà thờ kiểm soát được miễn thuế an sinh xã hội và Medicare phải nộp thuế tự doanh nếu nhân viên được trả $108. 28 hoặc nhiều hơn trong một năm. Tuy nhiên, một nhân viên là thành viên của một giáo phái tôn giáo đủ điều kiện có thể nộp đơn xin miễn thuế tư doanh bằng cách nộp Mẫu 4029. Xem Thành viên của các giáo phái tôn giáo được công nhận phản đối bảo hiểm trong phần 4.
thuế FUTA
Tổ chức được miễn thuế thu nhập liên bang theo mục 501[c][3] của Bộ luật Thuế vụ cũng được miễn thuế FUTA. miễn trừ này không thể được từ bỏ. Tuy nhiên, một tổ chức theo mục 501[c][3] phải chịu thuế FUTA khi trả lương cho nhân viên thay mặt cho một tổ chức không thuộc mục 501[c][3] [ví dụ: theo mục 501[c][3] . ]
.
Ngoài các tổ chức theo mục 501[c][3]
Các tổ chức phi lợi nhuận không phải là tổ chức theo mục 501[c][3] cũng có thể được miễn thuế thu nhập liên bang theo mục 501[a] hoặc mục 521. Tuy nhiên, các tổ chức này không được miễn khấu trừ thu nhập liên bang, thuế an sinh xã hội hoặc thuế Medicare từ lương của nhân viên hoặc nộp thuế FUTA. Áp dụng hai quy tắc đặc biệt về thuế an sinh xã hội, Medicare và FUTA
Nếu một nhân viên được trả ít hơn 100 đô la trong một năm dương lịch, thì tiền lương của họ không phải chịu thuế an sinh xã hội và thuế Medicare
Nếu một nhân viên được trả ít hơn $50 trong một quý theo lịch, tiền lương của họ sẽ không phải chịu thuế FUTA trong quý đó
Thuế tiêu thụ đặc biệt đối với bồi thường điều hành vượt quá
Một số tổ chức được miễn thuế có thể phải chịu thuế tiêu thụ đặc biệt đối với khoản bồi thường điều hành vượt quá. Để biết thêm thông tin, hãy xem Hướng dẫn cho Mẫu 4720
4. Miễn trừ tôn giáo và Quy tắc đặc biệt dành cho Bộ trưởng
Các quy tắc đặc biệt áp dụng cho việc đối xử với các bộ trưởng vì mục đích thuế an sinh xã hội và Medicare. Miễn thuế an sinh xã hội và thuế Medicare dành cho các bộ trưởng và một số nhân viên tôn giáo khác và thành viên của một số giáo phái tôn giáo được công nhận. Để biết thêm thông tin về việc được miễn trừ, xem Pub. 517
bộ trưởng
Các bộ trưởng là những cá nhân được phong chức, ủy quyền hoặc cấp phép hợp lệ bởi một cơ quan tôn giáo cấu thành một nhà thờ hoặc giáo phái nhà thờ. Họ được trao thẩm quyền tiến hành các nghi lễ tôn giáo, thực hiện các chức năng tế lễ và thực hiện các giáo lễ và bí tích theo các giáo lý và thông lệ quy định của tổ chức tôn giáo đó
Các bộ trưởng là nhân viên nếu họ thực hiện các dịch vụ trong việc thi hành chức vụ và tuân theo ý muốn và sự kiểm soát của bạn. Các quy tắc thông luật được thảo luận trong phần 1 và phần 2 nên được áp dụng để xác định xem một bộ trưởng là nhân viên của bạn hay là người tự làm chủ. Cho dù bộ trưởng là một nhân viên hay tự làm chủ, thu nhập của một bộ trưởng không phải chịu thu nhập liên bang, an sinh xã hội và khấu trừ thuế Medicare. Tuy nhiên, ngay cả khi bộ trưởng là một nhân viên luật thông thường, thu nhập được báo cáo trong Mẫu 1040 hoặc 1040-SR của bộ trưởng phải chịu thuế tư doanh và thuế thu nhập liên bang. Bạn không khấu trừ các khoản thuế này từ tiền lương mà bộ trưởng kiếm được, nhưng nếu bộ trưởng là nhân viên của bạn, bạn có thể đồng ý với bộ trưởng để tự nguyện khấu trừ thuế để trang trải trách nhiệm pháp lý của bộ trưởng đối với thuế tư doanh và thuế thu nhập liên bang. Để biết thêm thông tin, xem Quán rượu. 517
Mẫu W-2
Nếu bộ trưởng của bạn là nhân viên, hãy báo cáo tất cả các khoản bồi thường chịu thuế dưới dạng tiền lương trong ô 1 của Mẫu W-2. Bao gồm trong số tiền này các khoản phụ cấp chi phí hoặc các khoản bồi hoàn được trả theo một kế hoạch không chịu trách nhiệm, được thảo luận trong phần 5 của Pub. 15. Không bao gồm trợ cấp phân tích [trợ cấp nhà ở không bao gồm] trong số tiền này. Bạn có thể báo cáo khoản trợ cấp được chỉ định hoặc trợ cấp cho thuê [trợ cấp nhà ở] và trợ cấp tiện ích, hoặc giá trị cho thuê nhà ở được cung cấp trong một tuyên bố riêng hoặc trong ô 14 của Mẫu W-2. Không hiển thị trên Mẫu W-2, Mẫu 941 hoặc Mẫu 944 bất kỳ số tiền nào dưới dạng tiền lương an sinh xã hội hoặc Medicare hoặc bất kỳ khoản khấu trừ nào cho thuế an sinh xã hội hoặc thuế Medicare. Nếu bạn đã khấu trừ thuế thu nhập liên bang từ bộ trưởng theo thỏa thuận tự nguyện, số tiền này sẽ được thể hiện trong ô 2 của Mẫu W-2 dưới dạng khấu trừ thuế thu nhập liên bang. Để biết thêm thông tin về các bộ trưởng, xem Pub. 517
Miễn trừ cho các bộ trưởng và những người khác
Một số mục sư được phong chức, những người thực hành Khoa học Cơ đốc và thành viên của các dòng tu chưa tuyên khấn nghèo khó có thể nộp đơn xin miễn thu nhập từ thuế tư doanh trên cơ sở tôn giáo. Đơn đăng ký phải dựa trên sự phản đối có lương tâm vì những cân nhắc cá nhân đối với bảo hiểm công thanh toán trong trường hợp tử vong, tàn tật, tuổi già hoặc nghỉ hưu, hoặc thanh toán chi phí hoặc cung cấp dịch vụ chăm sóc y tế, bao gồm . Việc miễn trừ chỉ áp dụng cho các dịch vụ đủ điều kiện được thực hiện cho tổ chức tôn giáo. Xem Thủ tục Doanh thu 91-20, 1991-1 C. B. 524, để biết hướng dẫn xác định xem một tổ chức có phải là một dòng tu hay không hoặc liệu một cá nhân có phải là thành viên của một dòng tu hay không
Để nộp đơn xin miễn trừ, nhân viên phải nộp Mẫu 4361. Xem quán rượu. 517 để biết thêm thông tin về việc yêu cầu miễn thuế tư doanh bằng Mẫu 4361
Thành viên của các giáo phái tôn giáo được công nhận phản đối bảo hiểm
Nếu bạn thuộc về một giáo phái tôn giáo được công nhận hoặc một bộ phận của giáo phái phản đối bảo hiểm, bạn có thể đủ điều kiện để được miễn thuế tư doanh. Để đủ điều kiện, bạn phải phản đối một cách có lương tâm việc nhận các quyền lợi của bất kỳ bảo hiểm công cộng hoặc tư nhân nào thanh toán cho trường hợp tử vong, khuyết tật, tuổi già hoặc nghỉ hưu, hoặc thanh toán chi phí hoặc cung cấp dịch vụ chăm sóc y tế [bao gồm . Nếu bạn mua một niên kim hưu trí từ một công ty bảo hiểm, bạn sẽ không đủ điều kiện để được miễn trừ này. Sự chống đối tôn giáo dựa trên giáo lý của giáo phái là cơ sở pháp lý duy nhất để được miễn trừ. Ngoài ra, giáo phái [hoặc bộ phận] tôn giáo của bạn phải tồn tại kể từ ngày 31 tháng 12 năm 1950
tự làm chủ
Nếu bạn tự làm chủ và là thành viên của một giáo phái tôn giáo được công nhận phản đối bảo hiểm, bạn có thể nộp đơn xin miễn bảo hiểm bằng cách nộp Mẫu 4029 để từ bỏ tất cả các phúc lợi an sinh xã hội và Medicare
Người lao động
An sinh xã hội và miễn thuế Medicare dành cho những người tự kinh doanh là thành viên của một giáo phái tôn giáo được công nhận phản đối bảo hiểm cũng dành cho nhân viên của họ là thành viên của giáo phái đó. Điều này chỉ áp dụng cho quan hệ đối tác nếu mỗi đối tác là thành viên của giáo phái. Miễn trừ này cho nhân viên chỉ áp dụng nếu cả nhân viên và người sử dụng lao động đều là thành viên của giáo phái đó và người sử dụng lao động được miễn trừ. Để được miễn trừ, nhân viên phải nộp Mẫu 4029
Nhân viên của một nhà thờ hoặc tổ chức do nhà thờ kiểm soát được miễn thuế an sinh xã hội và Medicare cũng có thể nộp đơn xin miễn thuế trên Mẫu 4029
5. Tiền lương và các khoản bồi thường khác
quán rượu. 15 cung cấp một cuộc thảo luận chung về tiền lương chịu thuế. quán rượu. 15-B thảo luận về phúc lợi phụ. Các chủ đề sau bổ sung cho các cuộc thảo luận
Di dời cho nhiệm vụ công việc tạm thời
Nếu một nhân viên được giao công việc tạm thời cách xa nơi làm việc thường xuyên của họ, thì một số chi phí đi lại nhất định sẽ được chủ lao động hoàn trả hoặc thanh toán trực tiếp theo một kế hoạch có trách nhiệm [xem phần 5 trong Pub. 15] có thể được loại trừ khỏi tiền lương của nhân viên. Nói chung, nhiệm vụ công việc tạm thời tại một địa điểm duy nhất là nhiệm vụ được kỳ vọng kéo dài trên thực tế [và thực tế là kéo dài] trong 1 năm hoặc ít hơn. Nếu nhiệm vụ công việc mới của nhân viên là vô thời hạn, bất kỳ chi phí sinh hoạt nào được người sử dụng lao động hoàn trả hoặc thanh toán [ngoài chi phí di chuyển đủ tiêu chuẩn được trả cho một thành viên của Hoa Kỳ. S. Lực lượng vũ trang đang tại ngũ di chuyển do thay đổi nơi đóng quân vĩnh viễn do lệnh của quân đội] phải được tính vào lương của nhân viên như một khoản bồi thường. Đối với các chi phí đi lại được loại trừ
Địa điểm làm việc mới phải ở bên ngoài thành phố hoặc khu vực chung của nơi làm việc thường xuyên hoặc nhiệm vụ của nhân viên,
Mặt khác, chi phí đi lại phải được nhân viên cho phép khấu trừ, và
Các chi phí phải dành cho khoảng thời gian mà nhân viên ở địa điểm làm việc tạm thời
Nếu bạn bồi hoàn hoặc thanh toán bất kỳ chi phí cá nhân nào của nhân viên trong thời gian họ được giao công việc tạm thời, chẳng hạn như chi phí cho các thành viên gia đình nghỉ phép ở nhà hoặc cho các kỳ nghỉ, thì những khoản này phải được tính vào tiền lương của nhân viên. Xem chương 1 của Pub. 463, Chi phí Đi lại, Quà tặng và Xe hơi, và phần 5 của Quán rượu. 15 để biết thêm thông tin. Các quy tắc này thường áp dụng cho các nhiệm vụ công việc tạm thời cả trong và ngoài Hoa Kỳ
Giải thưởng thành tích nhân viên
Không khấu trừ thu nhập liên bang, thuế an sinh xã hội hoặc thuế Medicare đối với giá trị thị trường hợp lý của giải thưởng thành tích của nhân viên nếu nó được loại trừ khỏi tổng thu nhập của nhân viên của bạn. Để được loại trừ khỏi tổng thu nhập của nhân viên, phần thưởng phải là tài sản cá nhân hữu hình được trao cho nhân viên trong thời gian làm việc hoặc thành tích an toàn, được trao như một phần của bài thuyết trình có ý nghĩa và được trao trong các trường hợp không cho thấy khoản thanh toán đó là trá hình . Phần thưởng thành tích nhân viên có thể loại trừ cũng không phải chịu thuế FUTA
Loại trừ không áp dụng cho các giải thưởng tiền mặt, tương đương tiền mặt, thẻ quà tặng, phiếu quà tặng hoặc phiếu quà tặng [ngoài các thỏa thuận chỉ cấp quyền chọn và nhận tài sản cá nhân hữu hình từ một số loại hạn chế các mặt hàng được bạn chọn trước hoặc phê duyệt trước]. Việc loại trừ cũng không áp dụng cho các kỳ nghỉ, bữa ăn, chỗ ở, vé xem kịch hoặc các sự kiện thể thao, cổ phiếu, trái phiếu, chứng khoán khác và các mặt hàng tương tự khác
Hạn mức
Số tiền nhiều nhất mà bạn có thể loại trừ cho chi phí của tất cả các giải thưởng thành tích của nhân viên cho cùng một nhân viên trong năm là 400 đô la. Giới hạn cao hơn là 1.600 đô la áp dụng cho các giải thưởng kế hoạch đủ điều kiện. Giải thưởng kế hoạch đủ điều kiện là giải thưởng thành tích của nhân viên theo kế hoạch bằng văn bản không phân biệt đối xử có lợi cho nhân viên được trả lương cao. Phần thưởng không thể được coi là phần thưởng gói đủ điều kiện nếu chi phí trung bình cho mỗi người nhận tất cả phần thưởng trong tất cả các gói đủ điều kiện của bạn là hơn 400 đô la
Nếu trong năm, một nhân viên nhận được tiền thưởng không được thực hiện theo kế hoạch đủ điều kiện và cũng nhận được tiền thưởng theo kế hoạch đủ điều kiện, thì việc loại trừ tổng chi phí của tất cả tiền thưởng cho nhân viên đó không được nhiều hơn $1.600. Không thể cộng các giới hạn $400 và $1.600 lại với nhau để loại trừ hơn $1.600 cho chi phí khen thưởng cho bất kỳ nhân viên nào trong năm
Học bổng và thanh toán học bổng
Chỉ những khoản tiền mà bạn trả dưới dạng học bổng đủ điều kiện cho ứng viên có bằng cấp mới có thể được loại trừ khỏi tổng thu nhập của người nhận. Học bổng đủ điều kiện là bất kỳ số tiền nào được cấp dưới dạng học bổng hoặc học bổng được sử dụng cho
Học phí và lệ phí cần thiết để đăng ký hoặc theo học tại một cơ sở giáo dục;
Lệ phí, sách, vật tư và thiết bị cần thiết cho các khóa học tại cơ sở giáo dục
Việc loại trừ khỏi thu nhập không áp dụng cho phần của bất kỳ khoản tiền nào nhận được thể hiện khoản thanh toán cho việc giảng dạy, nghiên cứu hoặc các dịch vụ khác được yêu cầu như một điều kiện để nhận được học bổng hoặc giảm học phí. Số tiền này phải được báo cáo trên Mẫu W-2. Tuy nhiên, loại trừ sẽ vẫn áp dụng cho bất kỳ số tiền nào, bất chấp mọi điều kiện dịch vụ kèm theo số tiền, nhận được theo Chương trình Học bổng Quân đoàn Dịch vụ Y tế Quốc gia;
Bất kỳ số tiền nào bạn trả cho tiền ăn ở không được loại trừ khỏi tổng thu nhập của người nhận. Học bổng đủ điều kiện không phải chịu thuế an sinh xã hội, Medicare và FUTA hoặc khấu trừ thuế thu nhập liên bang. Để biết thêm thông tin, xem Quán rượu. 970, Lợi ích về thuế cho giáo dục
Dịch vụ thuê ngoài
Nếu bạn cung cấp dịch vụ thuê ngoài cho nhân viên của mình để giúp họ tìm việc làm mới [chẳng hạn như tư vấn nghề nghiệp, hỗ trợ tiếp tục hoặc đánh giá kỹ năng], giá trị của những lợi ích này có thể là thu nhập của họ và chịu mọi khoản thuế khấu trừ. Tuy nhiên, giá trị của các dịch vụ này sẽ không phải chịu bất kỳ khoản thuế lao động nào nếu
Bạn thu được lợi ích kinh doanh đáng kể từ việc cung cấp dịch vụ [chẳng hạn như tinh thần làm việc của nhân viên hoặc hình ảnh doanh nghiệp được cải thiện] tách biệt với lợi ích mà bạn sẽ nhận được từ việc chỉ thanh toán khoản bồi thường bổ sung, và
Nhân viên sẽ có thể khấu trừ chi phí của các dịch vụ như chi phí kinh doanh của nhân viên nếu họ đã trả tiền cho chúng
Tuy nhiên, nếu bạn không nhận được lợi ích bổ sung từ việc cung cấp dịch vụ hoặc nếu dịch vụ không được cung cấp trên cơ sở nhu cầu của nhân viên, thì giá trị của dịch vụ được coi là tiền lương và phải chịu khấu trừ thuế thu nhập liên bang và an sinh xã hội và . Tương tự, nếu một nhân viên nhận được các dịch vụ thuê ngoài để đổi lấy khoản trợ cấp thôi việc được giảm [hoặc khoản bồi thường chịu thuế khác], thì số tiền trợ cấp thôi việc bị giảm được coi là tiền lương cho các mục đích thuế việc làm
Giữ lại cho thời gian nhàn rỗi
Các khoản thanh toán được thực hiện dưới hình thức bảo đảm tự nguyện cho nhân viên trong thời gian nhàn rỗi [bất kỳ thời gian nào mà nhân viên không thực hiện dịch vụ nào] là tiền lương cho mục đích an sinh xã hội, thuế Medicare và FUTA và khấu trừ thuế thu nhập liên bang
Truy lĩnh
Xử lý tiền truy lĩnh như tiền lương trong năm đã trả và khấu trừ và nộp thuế việc làm theo yêu cầu. Nếu tiền truy lĩnh được tòa án hoặc cơ quan chính phủ trao để thực thi đạo luật liên bang hoặc tiểu bang bảo vệ quyền được làm việc hoặc tiền lương của nhân viên, các quy tắc đặc biệt sẽ áp dụng để báo cáo những khoản tiền lương đó cho Cơ quan An sinh Xã hội. Các quy tắc này cũng áp dụng cho các vụ kiện và thỏa thuận giải quyết hoặc chỉ thị của cơ quan được giải quyết ngoài tòa án và không theo lệnh hoặc lệnh của tòa án. Ví dụ về các đạo luật thích hợp bao gồm, nhưng không giới hạn, Đạo luật Quan hệ Lao động Quốc gia, Đạo luật Tiêu chuẩn Lao động Công bằng, Đạo luật Trả lương Bình đẳng và Đạo luật Phân biệt Tuổi tác trong Việc làm. Xem quán rượu. 957, Báo cáo các khoản thanh toán truy lĩnh và tiền lương đặc biệt cho Cơ quan quản lý an sinh xã hội, và Mẫu SSA-131, Báo cáo của chủ lao động về các khoản thanh toán tiền lương đặc biệt, để biết chi tiết
Trợ cấp thất nghiệp bổ sung
Nếu bạn trả, theo một kế hoạch, các khoản trợ cấp thất nghiệp bổ sung cho một nhân viên cũ, tất cả hoặc một phần các khoản thanh toán có thể bị đánh thuế và bị khấu trừ thuế thu nhập liên bang, tùy thuộc vào cách kế hoạch được tài trợ. Số tiền thể hiện sự hoàn trả cho nhân viên số tiền trước đây phải chịu thuế không phải chịu thuế và không bị khấu lưu. Bạn nên khấu trừ thuế thu nhập liên bang đối với phần chịu thuế của các khoản thanh toán được thực hiện, theo một kế hoạch, cho một nhân viên không tự nguyện phải nghỉ việc vì cắt giảm lực lượng, ngừng hoạt động của nhà máy hoặc hoạt động hoặc các điều kiện tương tự khác. Không quan trọng cuộc chia ly là tạm thời hay vĩnh viễn
Có các quy tắc đặc biệt áp dụng trong việc xác định liệu các khoản trợ cấp thất nghiệp bổ sung có bị loại trừ khỏi tiền lương cho các mục đích thuế an sinh xã hội, Medicare và FUTA hay không. Để được loại trừ khỏi tiền lương cho các mục đích như vậy, các lợi ích phải đáp ứng các yêu cầu sau
Lợi ích chỉ được trả cho những nhân viên cũ thất nghiệp bị người sử dụng lao động sa thải
Điều kiện hưởng trợ cấp phụ thuộc vào việc đáp ứng các điều kiện theo quy định sau khi chấm dứt
Số tiền trợ cấp hàng tuần phải trả dựa trên trợ cấp thất nghiệp của tiểu bang, các khoản bồi thường khác được phép theo luật tiểu bang và số tiền trả hàng tuần thông thường
Quyền lợi không tích lũy cho đến một khoảng thời gian quy định sau khi chấm dứt
Lợi ích không được quy cho hiệu suất của các dịch vụ cụ thể
Không nhân viên nào có quyền nhận trợ cấp cho đến khi đủ tiêu chuẩn và đủ điều kiện để nhận trợ cấp
Quyền lợi có thể không được trả một lần
Việc khấu trừ tiền trợ cấp thất nghiệp bổ sung chịu thuế phải dựa trên chứng nhận khấu trừ [Mẫu W-4] mà nhân viên đã đưa cho bạn
Để biết thêm thông tin, hãy xem Quy định Doanh thu 90-72, 1990-36 I. R. B. 13
Thanh toán dù vàng
Nói chung, khoản thanh toán bằng dù vàng là khoản thanh toán được thực hiện theo hợp đồng được ký kết bởi một công ty và nhân sự chủ chốt. Theo thỏa thuận, tập đoàn đồng ý trả một số tiền nhất định cho nhân sự chủ chốt của mình trong trường hợp thay đổi quyền sở hữu hoặc quyền kiểm soát tập đoàn. Các khoản thanh toán cho nhân viên theo hợp đồng dù vàng phải chịu thuế an sinh xã hội, Medicare và FUTA và khấu trừ thuế thu nhập liên bang. Xem phần Quy định 1. 280G-1 để biết thêm thông tin
Công ty không được phép khấu trừ bất kỳ khoản thanh toán dù vượt quá nào. Để xác định số tiền thanh toán dù vượt quá, trước tiên bạn phải xác định xem có khoản thanh toán dù nào cho các mục đích của phần 280G không. Khoản thanh toán dù cho các mục đích của phần 280G là bất kỳ khoản thanh toán nào đáp ứng tất cả các điều sau đây
Việc thanh toán mang tính chất đền bù
Khoản thanh toán là cho hoặc vì lợi ích của một cá nhân không đủ tiêu chuẩn. Cá nhân bị loại là bất kỳ ai vào bất kỳ thời điểm nào trong khoảng thời gian 12 tháng trước và kết thúc vào ngày thay đổi quyền sở hữu hoặc quyền kiểm soát công ty [thời kỳ xác định cá nhân bị loại] là nhân viên hoặc nhà thầu độc lập và đã,
Khoản thanh toán phụ thuộc vào sự thay đổi quyền sở hữu của công ty, quyền kiểm soát hiệu quả của công ty hoặc quyền sở hữu một phần đáng kể tài sản của công ty
Khoản thanh toán có tổng giá trị hiện tại ít nhất gấp ba lần số tiền cơ bản của cá nhân. Số tiền cơ sở là khoản bồi thường trung bình hàng năm cho dịch vụ được bao gồm trong tổng thu nhập của cá nhân trong 5 năm tính thuế gần đây nhất
Số tiền thanh toán dù vượt quá là phần vượt quá của bất kỳ khoản thanh toán dù nào so với số tiền cơ sở. Để biết thêm thông tin, xem Quy định phần 1. 280G-1. Người nhận khoản thanh toán dù vượt quá phải chịu thuế tiêu thụ đặc biệt không được khấu trừ 20%. Nếu người nhận là nhân viên, công ty sẽ khấu trừ 20% thuế tiêu thụ đặc biệt
Ví dụ
Một quan chức của một tập đoàn nhận được khoản thanh toán dù vàng trị giá 400.000 đô la. Con số này lớn hơn gấp ba lần so với mức bồi thường trung bình 100.000 đô la của họ trong khoảng thời gian 5 năm trước đó. Khoản thanh toán dù vượt quá là 300.000 đô la [400.000 đô la trừ đi 100.000 đô la]. Công ty không thể khấu trừ 300.000 đô la và phải khấu trừ thuế tiêu thụ đặc biệt là 60.000 đô la [20% của 300.000 đô la]
Báo cáo thanh toán dù vàng
Các khoản thanh toán bằng dù vàng cho nhân viên phải được báo cáo trên Mẫu W-2. Xem Hướng dẫn chung cho Mẫu W-2 và W-3 để biết chi tiết. Đối với báo cáo của người không phải là nhân viên về các khoản thanh toán này, hãy xem Hướng dẫn về Biểu mẫu 1099-MISC và 1099-NEC
thanh toán miễn
Các khoản thanh toán của hầu hết các tập đoàn kinh doanh nhỏ và các khoản thanh toán theo các gói đủ điều kiện nhất định được miễn các quy tắc dù vàng. Xem phần 280G[b][5] và [6] để biết thêm thông tin
Các khoản cho vay không lãi suất và lãi suất thấp hơn thị trường
Nói chung, nếu chủ lao động cho nhân viên vay hơn 10.000 đô la với lãi suất thấp hơn lãi suất liên bang hiện hành [AFR], thì chênh lệch giữa tiền lãi đã trả và tiền lãi sẽ được trả theo AFR được coi là khoản bồi thường bổ sung cho nhân viên. Quy tắc này áp dụng cho khoản vay từ 10.000 đô la trở xuống nếu một trong những mục đích chính của nó là tránh thuế liên bang
Khoản bồi thường bổ sung này cho nhân viên phải chịu thuế an sinh xã hội, Medicare và FUTA, nhưng không phải khấu trừ thuế thu nhập liên bang. Đưa nó vào phần bồi thường trên Mẫu W-2 [hoặc Mẫu 1099-NEC đối với nhà thầu độc lập]. AFR được thiết lập hàng tháng và được IRS xuất bản mỗi tháng trong Bản tin doanh thu nội bộ. Bạn có thể nhận được các mức giá này bằng cách truy cập IRS. gov và nhập “AFR” vào hộp tìm kiếm. Để biết thêm thông tin, hãy xem phần 7872 và các quy định liên quan
Kế hoạch chia sẻ nghỉ phép
Nếu bạn thiết lập một kế hoạch chia sẻ ngày nghỉ phép cho nhân viên của mình, cho phép họ chuyển ngày nghỉ phép cho nhân viên khác trong trường hợp khẩn cấp về y tế, số tiền trả cho người nhận nghỉ phép được coi là tiền lương. Số tiền này không bao gồm trong tổng thu nhập của người nhận và phải chịu thuế an sinh xã hội, Medicare và FUTA cũng như khấu trừ thuế thu nhập liên bang. Không tính các khoản này vào lương của người chuyển nhượng. Các quy tắc này chỉ áp dụng cho các kế hoạch chia sẻ ngày nghỉ cho phép nhân viên chuyển ngày nghỉ phép cho nhân viên khác trong trường hợp khẩn cấp về y tế
Ngoài ra, bạn có thể thiết lập một kế hoạch chia sẻ ngày nghỉ phép cho phép nhân viên của bạn gửi tiền nghỉ phép vào ngân hàng nghỉ phép do người sử dụng lao động tài trợ để sử dụng cho những nhân viên khác bị ảnh hưởng xấu bởi một thảm họa lớn. Theo các chương trình như vậy, IRS sẽ không khẳng định rằng người hiến tiền nghỉ phép gửi tiền nghỉ phép vào ngân hàng nghỉ phép do người sử dụng lao động tài trợ theo chương trình chia sẻ nghỉ phép thảm họa lớn có thu nhập, tiền lương, tiền bồi thường hoặc tiền công cho thời gian nghỉ phép đã ký gửi nếu chương trình xử lý . Xem Thông báo 2006-59, 2006-28 I. R. B. 60, có sẵn tại IRS. gov/irb/2006-28_IRB#NOT-2006-59, đối với những gì cấu thành một thảm họa lớn và các quy tắc khác
Kế hoạch bồi thường hoãn lại không đủ tiêu chuẩn
Thuế thu nhập và báo cáo
Mục 409A quy định rằng tất cả số tiền trả chậm theo kế hoạch bồi thường trả chậm không đủ điều kiện [NQDC] cho tất cả các năm tính thuế hiện được bao gồm trong tổng thu nhập [trong phạm vi số tiền trả chậm không có nguy cơ bị tịch thu đáng kể và trước đây không được tính vào tổng thu nhập] . Mục 409A cũng bao gồm các quy tắc áp dụng cho một số quỹ tín thác nhất định hoặc các thỏa thuận tương tự liên quan đến các chương trình NQDC nếu các quỹ tín thác hoặc thỏa thuận đó nằm ngoài Hoa Kỳ, bị hạn chế trong việc cung cấp các phúc lợi liên quan đến sự suy giảm sức khỏe tài chính của người bảo trợ chương trình, . Người sử dụng lao động phải khấu trừ thuế thu nhập liên bang [nhưng không phải là khoản thuế bổ sung theo mục 409A] đối với bất kỳ số tiền nào được bao gồm trong tổng thu nhập theo mục 409A. Thu nhập bao gồm trong phần 409A từ một kế hoạch NQDC phải được báo cáo trên Mẫu W-2 hoặc trên Mẫu 1099-MISC và Mẫu 1099-NEC, tùy theo trường hợp nào áp dụng. Số tiền hoãn lại trong năm theo kế hoạch NQDC theo mục 409A cũng có thể được báo cáo trên Mẫu W-2 hoặc Mẫu 1099-MISC, nhưng điều này không bắt buộc. Để biết thêm thông tin, hãy xem Hướng dẫn chung cho Mẫu W-2 và W-3 và Hướng dẫn cho Mẫu 1099-MISC và 1099-NEC. Các quy tắc báo cáo này không ảnh hưởng đến việc nộp đơn hoặc báo cáo về thuế an sinh xã hội, Medicare hoặc FUTA
Các điều khoản không ngăn cản việc đưa các khoản tiền vào thu nhập hoặc tiền lương theo các điều khoản khác của Bộ luật Doanh thu Nội bộ hoặc các nguyên tắc thông luật, chẳng hạn như khi số tiền được nhận thực tế hoặc trên cơ sở xây dựng hoặc được đóng góp không hủy ngang vào một quỹ riêng. Để biết thêm thông tin về kế hoạch NQDC, hãy xem Quy định phần 1. 409A-1 đến 1. 409A-6. Thông báo 2008-113 cung cấp hướng dẫn về việc khắc phục một số lỗi vận hành nhất định của kế hoạch NQDC. Thông báo 2008-113, 2008-51 I. R. B. 1305, có sẵn tại IRS. gov/irb/2008-51_IRB#NOT-2008-113. Ngoài ra, hãy xem Thông báo 2010-6, 2010-3 I. R. B. 275, có sẵn tại IRS. gov/irb/2010-03_IRB#NOT-2010-6; . R. B. 853, có sẵn tại IRS. gov/irb/2010-51_IRB#NOT-2010-80
Thuế an sinh xã hội, Medicare và FUTA
Các khoản đóng góp của người sử dụng lao động cho các kế hoạch NQDC, như được định nghĩa trong các quy định hiện hành, được coi là tiền lương phải chịu thuế an sinh xã hội, Medicare và FUTA khi các dịch vụ được thực hiện hoặc nhân viên không còn có nguy cơ đáng kể bị mất quyền được hoãn bồi thường,
Số tiền trả chậm phải chịu thuế an sinh xã hội, Medicare và FUTA tại thời điểm đó trừ khi số tiền trả chậm không thể xác định được một cách hợp lý, chẳng hạn như nếu các khoản trợ cấp dựa trên khoản lương cuối cùng. Nếu giá trị của lợi ích trong tương lai dựa trên bất kỳ yếu tố nào chưa thể xác định được một cách hợp lý, bạn có thể chọn ước tính giá trị của lợi ích trong tương lai và khấu trừ cũng như nộp thuế an sinh xã hội, Medicare và FUTA cho số tiền đó. Bạn sẽ phải xác định sau, khi số tiền có thể xác định được một cách hợp lý, liệu có phải nộp thêm thuế hay không. Nếu các khoản thuế không được thanh toán trước khi số tiền trở nên có thể xác định được một cách hợp lý, thì khi số tiền trở nên có thể xác định được một cách hợp lý, chúng sẽ phải chịu thuế an sinh xã hội, Medicare và FUTA đối với số tiền được hoãn lại cộng với thu nhập phân bổ cho các khoản được hoãn lại đó. Để biết thêm thông tin, hãy xem phần Quy định 31. 3121[v][2]-1 và 31. 3306[r][2]-1
Lựa chọn theo Mục 83[i] để trì hoãn thu nhập từ trợ cấp vốn chủ sở hữu [cổ phiếu đủ điều kiện]
Một thỏa thuận theo đó một nhân viên có thể nhận được cổ phiếu đủ điều kiện [như được định nghĩa trong phần 83[i][2]] không được coi là một kế hoạch NQDC đối với nhân viên đó chỉ vì bầu cử của nhân viên đó hoặc khả năng thực hiện bầu cử,
Niên kim được bảo vệ bởi thuế
Các khoản thanh toán của chủ lao động do một tổ chức giáo dục công lập hoặc một tổ chức được miễn thuế thực hiện để mua một niên kim được miễn thuế cho một nhân viên [hoãn hàng năm] được bao gồm trong tiền lương an sinh xã hội và Medicare của nhân viên nếu các khoản thanh toán được thực hiện vì thỏa thuận giảm lương. Tuy nhiên, chúng không được bao gồm trong ô 1 của Mẫu W-2 trong năm hoãn lại được thực hiện và không phải chịu khấu trừ thuế thu nhập liên bang. Xem phần Quy định 31. 3121[a][5]-2 về định nghĩa thỏa thuận giảm lương
Đóng góp cho Lương hưu Nhân viên Đơn giản hóa [SEP]
Các khoản đóng góp SEP của chủ lao động cho quỹ hưu trí cá nhân [IRA] của nhân viên được loại trừ khỏi tổng thu nhập của nhân viên. Số tiền bị loại trừ này không phải chịu thuế an sinh xã hội, Medicare hoặc FUTA hoặc khấu trừ thuế thu nhập liên bang. Tuy nhiên, bất kỳ khoản đóng góp SEP nào được trả theo thỏa thuận giảm lương [SARSEP] đều được tính vào tiền lương cho các mục đích về an sinh xã hội, Medicare và thuế FUTA. Xem quán rượu. 560 để biết thêm thông tin về SEP
Giảm lương lương hưu nhân viên đơn giản hóa [SARSEP] bị bãi bỏ
Bạn không thể thành lập SARSEP sau năm 1996. Tuy nhiên, các SARSEP được thành lập trước ngày 1 tháng 1 năm 1997 có thể tiếp tục nhận các khoản đóng góp
Kế hoạch Hưu trí ĐƠN GIẢN
Các khoản đóng góp của người sử dụng lao động và nhân viên vào tài khoản hưu trí khuyến khích tiết kiệm dành cho nhân viên [ĐƠN GIẢN] [có giới hạn] được loại trừ khỏi thu nhập của nhân viên và được miễn khấu trừ thuế thu nhập liên bang. Các khoản đóng góp không chọn lọc [2%] hoặc phù hợp của chủ lao động được miễn thuế an sinh xã hội, Medicare và FUTA. Tuy nhiên, khoản đóng góp giảm lương của nhân viên cho chương trình hưu trí ĐƠN GIẢN phải chịu thuế an sinh xã hội, Medicare và FUTA. Để biết thêm thông tin về các kế hoạch hưu trí ĐƠN GIẢN, hãy xem Quán rượu. 560
6. Báo cáo lương ốm đau
.
Các quy tắc đặc biệt áp dụng cho việc báo cáo các khoản thanh toán lương ốm đau cho nhân viên. Cách thức các khoản thanh toán này được báo cáo tùy thuộc vào việc các khoản thanh toán được thực hiện bởi người sử dụng lao động hay bên thứ ba, chẳng hạn như công ty bảo hiểm
Lương ốm thường phải chịu thuế an sinh xã hội, Medicare và FUTA. Đối với các trường hợp ngoại lệ, hãy xem Thuế An sinh Xã hội, Medicare và FUTA đối với Lương ốm đau , ở phần sau của phần này. Lương ốm đau cũng có thể bị khấu trừ thuế thu nhập liên bang bắt buộc hoặc tự nguyện, tùy thuộc vào người thanh toán.
Lương ốm
Lương ốm đau nói chung có nghĩa là bất kỳ số tiền nào được trả theo một chương trình do nhân viên tạm thời vắng mặt tại nơi làm việc do thương tích, ốm đau hoặc khuyết tật. Nó có thể được trả bởi người sử dụng lao động hoặc bên thứ ba, chẳng hạn như một công ty bảo hiểm. Lương ốm đau bao gồm cả lợi ích ngắn hạn và dài hạn. Nó thường được thể hiện dưới dạng phần trăm tiền lương thường xuyên của nhân viên
Khoản thanh toán không phải là khoản thanh toán ốm đau
Lương ốm đau không bao gồm các khoản thanh toán sau
Các khoản thanh toán hưu trí cho người khuyết tật. Khoản thanh toán hưu trí cho người khuyết tật không phải là khoản thanh toán khi ốm đau và không được thảo luận trong phần này. Các khoản thanh toán đó phải tuân theo các quy tắc khấu trừ thuế thu nhập liên bang từ lương hưu và niên kim. Xem phần 8.
Bồi thường cho người lao động. Khoản thanh toán do thương tật hoặc ốm đau liên quan đến công việc được thực hiện theo luật bồi thường cho người lao động không phải là lương ốm đau và không phải chịu thuế lao động. Nhưng hãy xem Các khoản thanh toán có tính chất bồi thường cho người lao động—nhân viên công tiếp theo.
Các khoản thanh toán có tính chất bồi thường cho người lao động—nhân viên công cộng. Nhân viên chính quyền tiểu bang và địa phương, chẳng hạn như cảnh sát và nhân viên cứu hỏa, đôi khi nhận được khoản thanh toán do bị thương trong khi thi hành công vụ theo một đạo luật không phải là luật bồi thường cho người lao động chung của một tiểu bang. Nếu đạo luật giới hạn quyền lợi đối với thương tích hoặc bệnh tật liên quan đến công việc và không thanh toán dựa trên tuổi, thâm niên làm việc hoặc đóng góp trước đây của nhân viên, thì đạo luật đó “có bản chất” là luật bồi thường cho người lao động. Các khoản thanh toán theo một đạo luật về bản chất của luật bồi thường cho người lao động không phải là tiền lương ốm đau và không phải chịu thuế việc làm. Để biết thêm thông tin, hãy xem Quy định phần 31. 3121[a][2]-1.
Thanh toán chi phí y tế. Các khoản thanh toán theo một chương trình hoặc hệ thống nhất định cho các chi phí y tế và nằm viện, hoặc để bảo hiểm thanh toán các chi phí này, không phải là tiền lương ốm đau và không phải chịu thuế lao động.
Các khoản thanh toán không liên quan đến việc nghỉ làm. Các khoản thanh toán bảo hiểm tai nạn hoặc sức khỏe không liên quan đến việc nghỉ làm không phải là tiền ốm đau và không phải chịu thuế việc làm. Chúng bao gồm các khoản thanh toán cho.
Mất vĩnh viễn một bộ phận hoặc chức năng của cơ thể,
Mất vĩnh viễn việc sử dụng một bộ phận hoặc chức năng của cơ thể, hoặc
Sự biến dạng vĩnh viễn của cơ thể
Ví dụ. Donald bị thương trong một vụ tai nạn xe hơi và mất một mắt. Theo chính sách được trả bởi chủ nhân của Donald, Công ty Bảo hiểm Delta. đã trả cho Donald 20.000 đô la để bồi thường cho việc mất con mắt. Bởi vì khoản thanh toán được xác định theo loại chấn thương và không liên quan đến việc Donald vắng mặt trong công việc, nên đó không phải là khoản thanh toán khi ốm đau và không phải chịu thuế lao động liên bang.
Kế hoạch thanh toán ốm đau
Kế hoạch trả lương ốm đau là một kế hoạch hoặc hệ thống do người sử dụng lao động thiết lập, theo đó tiền lương ốm đau được cung cấp cho nhân viên nói chung hoặc cho một nhóm hoặc nhiều nhóm nhân viên. Điều này không bao gồm một tình huống trong đó các lợi ích được cung cấp trên cơ sở tùy ý hoặc không thường xuyên chỉ với mục đích hỗ trợ nhân viên cụ thể khi cần thiết
Bạn có một kế hoạch hoặc hệ thống trả lương ốm đau nếu kế hoạch đó được lập thành văn bản hoặc được thông báo cho nhân viên, chẳng hạn như thông báo trên bảng thông báo hoặc thông lệ lâu đời và lâu đời của bạn. Một số dấu hiệu cho thấy bạn có một kế hoạch hoặc hệ thống trả lương ốm đau bao gồm các tham chiếu đến kế hoạch hoặc hệ thống trong hợp đồng lao động, khoản đóng góp của chủ lao động cho một kế hoạch hoặc các tài khoản riêng biệt để thanh toán các khoản trợ cấp
Định nghĩa của người sử dụng lao động
“Người sử dụng lao động” mà nhân viên thường làm việc cho, một thuật ngữ được sử dụng trong cuộc thảo luận sau đây, là người sử dụng lao động mà nhân viên đó đang làm việc cho vào thời điểm nhân viên đó bị ốm hoặc bị tàn tật hoặc người sử dụng lao động cuối cùng mà nhân viên đó đã làm việc trước khi trở thành
Ghi chú
Đóng góp cho kế hoạch trả lương ốm đau thông qua kế hoạch nhà ăn [do chủ lao động trực tiếp đóng góp hoặc giảm lương] là khoản đóng góp của chủ lao động trừ khi đó là khoản đóng góp sau thuế của nhân viên [nghĩa là bao gồm trong tiền lương chịu thuế]
Bên thứ ba trả lương ốm đau
đại lý của người sử dụng lao động
Đại lý của chủ lao động là bên thứ ba không chịu rủi ro bảo hiểm và được hoàn trả trên cơ sở chi phí cộng với phí để thanh toán tiền ốm đau và các khoản tiền tương tự. Bên thứ ba có thể là đại lý của bạn ngay cả khi bên thứ ba chịu trách nhiệm xác định nhân viên nào đủ điều kiện nhận thanh toán. Ví dụ: nếu bên thứ ba chỉ cung cấp dịch vụ quản trị thì bên thứ ba đó là đại lý của bạn. Nếu bên thứ ba được trả phí bảo hiểm và không được hoàn trả trên cơ sở chi phí cộng thêm phí, thì bên thứ ba đó không phải là đại lý của bạn. Việc công ty bảo hiểm hoặc bên thứ ba khác có phải là đại lý của bạn hay không tùy thuộc vào các điều khoản trong thỏa thuận của họ với bạn
Bên thứ ba thanh toán tiền ốm đau với tư cách là đại lý của bạn không được coi là chủ lao động và thường không chịu trách nhiệm về thuế lao động. Trách nhiệm này vẫn thuộc về bạn. Tuy nhiên, theo một ngoại lệ đối với quy tắc này, các bên có thể ký kết một thỏa thuận khiến đại lý bên thứ ba chịu trách nhiệm về thuế việc làm. Trong tình huống này, đại lý bên thứ ba nên sử dụng tên riêng và số nhận dạng chủ lao động [EIN] [chứ không phải tên và EIN của bạn] cho các trách nhiệm mà họ đã đảm nhận
Bên thứ ba không phải đại lý của chủ lao động
Một bên thứ ba thanh toán tiền lương ốm đau không phải là đại lý của chủ lao động phải chịu trách nhiệm khấu trừ thuế thu nhập liên bang [nếu nhân viên yêu cầu] và nhân viên phải chịu một phần thuế an sinh xã hội và thuế Medicare
Bên thứ ba cũng chịu trách nhiệm cho người sử dụng lao động một phần thuế an sinh xã hội và thuế Medicare và thuế FUTA, trừ khi bên thứ ba . Trách nhiệm này được chuyển giao nếu bên thứ ba thực hiện các bước sau.
Giấu lại nhân viên một phần thuế an sinh xã hội và Medicare từ các khoản thanh toán lương ốm đau.
Đặt cọc kịp thời cho nhân viên một phần thuế an sinh xã hội và thuế Medicare.
Thông báo cho người sử dụng lao động mà nhân viên thường làm việc về các khoản thanh toán mà thuế nhân viên đã được khấu trừ và ký gửi. Bên thứ ba phải thông báo cho người sử dụng lao động trong thời gian cần thiết để bên thứ ba ký quỹ nhân viên một phần thuế an sinh xã hội và thuế Medicare. Chẳng hạn, nếu bên thứ ba là người đặt cọc theo lịch trình hàng tháng, họ phải thông báo cho người sử dụng lao động trước ngày 15 của tháng tiếp theo tháng mà khoản thanh toán tiền lương ốm đau được thực hiện vì đó là ngày bắt buộc phải đặt cọc. Bên thứ ba phải thông báo cho người sử dụng lao động ngay khi có thông tin về các khoản thanh toán để người sử dụng lao động có thể gửi tiền điện tử kịp thời. Đối với các kế hoạch nhiều người sử dụng lao động, hãy xem quy tắc đặc biệt được thảo luận tiếp theo.
Quy tắc thời gian lập kế hoạch nhiều người sử dụng lao động
Quy tắc đặc biệt áp dụng cho các khoản thanh toán tiền ốm đau do công ty bảo hiểm bên thứ ba thực hiện cho nhân viên theo hợp đồng bảo hiểm với chương trình nhiều người sử dụng lao động được thiết lập theo thỏa thuận thương lượng tập thể. Nếu công ty bảo hiểm bên thứ ba thực hiện thanh toán tuân thủ các bước 1 và 2 sớm hơn và cung cấp cho chương trình [chứ không phải chủ lao động] thông báo kịp thời bắt buộc được mô tả trong bước 3 sớm hơn, thì chương trình [không phải công ty bảo hiểm bên thứ ba] . Tương tự như vậy, nếu trong vòng 6 ngày làm việc kể từ ngày kế hoạch nhận được thông báo, kế hoạch gửi thông báo cho người sử dụng lao động mà nhân viên thường làm việc cho, thì người sử dụng lao động [không phải chương trình] phải trả cho employer part of the social security and Medicare taxes and the FUTA tax. Similarly, if within 6 business days of the plan's receipt of notification, the plan gives notice to the employer for whom the employee normally works, the employer [not the plan] must pay the người sử dụng lao độngngười sử dụng lao động . người sử dụng lao động . người sử dụng lao động . người sử dụng lao động . người sử dụng lao động . người sử dụng lao động . người sử dụng lao động . người sử dụng lao động . người sử dụng lao động . người sử dụng lao động . người sử dụng lao động . người sử dụng lao động . người sử dụng lao động . người sử dụng lao động . người sử dụng lao động . người sử dụng lao động . người sử dụng lao động . người sử dụng lao động . người sử dụng lao động . part of the social security and Medicare taxes and the FUTA tax.
Phụ thuộc vào thông tin do nhà tuyển dụng cung cấp
Bên thứ ba trả lương ốm đau nên yêu cầu thông tin từ người sử dụng lao động để xác định số tiền không phải chịu thuế lao động. Trừ khi bên thứ ba có lý do để không tin vào thông tin, bên thứ ba có thể dựa vào thông tin đó cho các mục sau
Tổng số tiền lương trả cho người lao động trong năm dương lịch
Tháng cuối cùng người lao động làm việc cho người sử dụng lao động
Các khoản đóng góp của nhân viên vào kế hoạch trả lương ốm đau được thực hiện bằng đô la sau thuế
Bên thứ ba không nên dựa vào các tuyên bố liên quan đến các mặt hàng này của nhân viên
Thuế An sinh Xã hội, Medicare và FUTA đối với Lương ốm đau
Nhà tuyển dụng
Nếu bạn trả lương ốm đau cho nhân viên của mình, bạn thường phải khấu trừ thuế an sinh xã hội và thuế Medicare của nhân viên từ khoản lương ốm đau. Bạn phải ký gửi kịp thời thuế an sinh xã hội của nhân viên và chủ lao động và thuế Medicare và thuế FUTA. Không có quy tắc tiền gửi đặc biệt cho tiền lương ốm đau. Xem phần 11 của Pub. 15 để biết thêm thông tin về các quy tắc gửi tiền
Số tiền không phải chịu thuế an sinh xã hội, Medicare hoặc FUTA
Các khoản thanh toán sau đây, cho dù do người sử dụng lao động hoặc bên thứ ba thực hiện, không phải chịu thuế an sinh xã hội, Medicare hoặc FUTA [các quy tắc khác áp dụng cho khấu trừ thuế thu nhập liên bang]
Các khoản thanh toán sau khi nhân viên qua đời hoặc nghỉ hưu vì thương tật. Thuế an sinh xã hội, Medicare và FUTA không áp dụng cho số tiền được trả theo một chương trình hoặc hệ thống nhất định, như được định nghĩa trong Chương trình trả lương khi ốm đau, earlier in this section, on or after the termination of the employment relationship because of death or disability retirement. However, even if there is a definite plan or system, amounts paid to a former employee are subject to social security, Medicare, and FUTA taxes if they would have been paid even if the employment relationship hadn't terminated because of death or disability retirement. For example, a payment to a disabled former employee for unused vacation time would have been made whether or not the employee retired on disability. Therefore, the payment is wages and is subject to social security, Medicare, and FUTA taxes.
Các khoản thanh toán sau năm dương lịch nhân viên qua đời. Lương ốm đau được trả cho người thừa kế hoặc người còn sống của nhân viên sau năm dương lịch nhân viên qua đời không phải chịu thuế an sinh xã hội, Medicare hoặc FUTA. Ngoài ra, hãy xem Số tiền không bị khấu trừ thuế thu nhập liên bang , ở phần sau của phần này.
Ví dụ. Sandra được hưởng chế độ ốm đau vào ngày 21 tháng 11 năm 2022 và qua đời vào ngày 31 tháng 12 năm 2022. Vào ngày 6 tháng 1 năm 2023, tiền lương ốm đau của Sandra trong khoảng thời gian từ ngày 24 tháng 12 đến ngày 31 tháng 12 năm 2022 đã được trả cho người phối ngẫu còn sống của Sandra. Khoản thanh toán không phải chịu thuế an sinh xã hội, Medicare hoặc FUTA.
Các khoản thanh toán cho nhân viên được hưởng trợ cấp bảo hiểm tàn tật. Các khoản thanh toán cho nhân viên khi nhân viên được hưởng quyền lợi bảo hiểm tàn tật theo mục 223[a] của Đạo luật An sinh Xã hội không phải chịu thuế an sinh xã hội và thuế Medicare. Quy tắc này chỉ áp dụng nếu nhân viên được hưởng quyền lợi theo Đạo luật An sinh Xã hội trước năm dương lịch mà các khoản thanh toán được thực hiện và nhân viên không thực hiện dịch vụ nào cho người sử dụng lao động trong khoảng thời gian thanh toán được thực hiện. Tuy nhiên, các khoản thanh toán này phải chịu thuế FUTA.
Các khoản thanh toán vượt quá mức lương cơ bản áp dụng. Thuế an sinh xã hội và FUTA không áp dụng đối với các khoản thanh toán tiền ốm đau, khi kết hợp với tiền lương thông thường và tiền lương ốm đau đã trả trước đó cho nhân viên trong năm, vượt quá mức lương cơ bản áp dụng. Bởi vì không có cơ sở tiền lương tính thuế Medicare, ngoại lệ này không áp dụng cho thuế Medicare. Đối với năm 2023, cơ sở tiền lương tính thuế an sinh xã hội là $160.200 và cơ sở tiền lương tính thuế FUTA là $7.000.
Ví dụ. Nếu một nhân viên nhận được $153.200 tiền lương từ chủ lao động vào năm 2023 và cũng nhận được $10.000 tiền lương ốm đau, thì chỉ $7.000 đầu tiên [$160.200 – $153.200] tiền lương ốm đau phải chịu thuế an sinh xã hội. Tất cả các khoản thanh toán ốm đau đều phải chịu thuế Medicare. Không khoản lương ốm đau nào phải chịu thuế FUTA. Xem Ví dụ về tính toán và báo cáo lương ốm đau ở phần sau của phần này.
Thanh toán sau 6 tháng nghỉ việc. Thuế an sinh xã hội, Medicare và FUTA không áp dụng cho tiền lương ốm đau được trả hơn 6 tháng theo lịch sau tháng dương lịch cuối cùng mà nhân viên làm việc.
Ví dụ 1. Ngày làm việc cuối cùng của Ralph trước khi được hưởng lương ốm đau là ngày 9 tháng 12 năm 2022. Ralph được trả lương ốm đau trong 9 tháng trước khi trở lại làm việc vào ngày 15 tháng 9 năm 2023. Lương ốm đau được trả cho Ralph sau ngày 30 tháng 6 năm 2023, không phải chịu thuế an sinh xã hội, Medicare hoặc FUTA.
Ví dụ 2. Các dữ kiện giống như trong Ví dụ 1 , ngoại trừ việc Ralph đã làm việc 1 ngày trong khoảng thời gian 9 tháng trên . Vì khoảng thời gian 6 tháng lại bắt đầu vào tháng 3 nên chỉ có khoản lương ốm đau trả cho Ralph sau ngày 31 tháng 8 năm 2023 mới được miễn thuế an sinh xã hội, Medicare và FUTA.
Các khoản thanh toán do đóng góp của nhân viên. Thuế an sinh xã hội, Medicare và FUTA không áp dụng cho các khoản thanh toán hoặc một phần khoản thanh toán do nhân viên đóng góp vào chương trình trả lương ốm đau được thực hiện bằng đô la sau thuế. Các khoản đóng góp cho kế hoạch trả lương ốm đau được thực hiện thay mặt cho nhân viên bằng số tiền trước thuế của nhân viên theo kế hoạch nhà ăn là đóng góp của chủ lao động .
Chính sách nhóm. Nếu cả người sử dụng lao động và nhân viên đều đóng góp vào kế hoạch trả lương ốm đau theo hợp đồng bảo hiểm nhóm, hãy tính khoản tiền lương ốm đau chịu thuế bằng cách nhân tổng số tiền lương ốm đau với tỷ lệ phần trăm chi phí của chính sách mà người lao động đã đóng góp. . Nếu hợp đồng có hiệu lực dưới 3 năm, hãy sử dụng chi phí cho những năm hợp đồng có hiệu lực hoặc, nếu hợp đồng có hiệu lực dưới 1 năm, ước tính chi phí hợp lý cho năm hợp đồng đầu tiên.
Ví dụ. Alan làm việc cho Edgewood Corporation. Vì bị ốm, Alan phải nghỉ làm 3 tháng trong năm 2023. Công ty Bảo hiểm Key đã trả cho Alan 2.000 đô la tiền ốm đau cho mỗi tháng vắng mặt theo chính sách được thanh toán bằng sự đóng góp của cả Edgewood và nhân viên của công ty. Tất cả các khoản đóng góp của nhân viên đã được trả bằng đô la sau thuế. Đối với 3 năm hợp đồng trước năm 2023, Edgewood đã thanh toán 70% chi phí của hợp đồng và nhân viên của công ty đã thanh toán 30%. Bởi vì 70% số tiền lương ốm đau được trả theo chính sách là do khoản đóng góp của Edgewood, $1.400 [$2.000 × 70%] của mỗi khoản thanh toán cho Alan là khoản tiền lương ốm đau phải chịu thuế. $600 còn lại của mỗi khoản thanh toán do đóng góp của nhân viên không phải là tiền lương ốm đau phải chịu thuế và không phải chịu thuế việc làm. Ngoài ra, hãy xem Ví dụ về tính toán và báo cáo lương ốm đau , ở phần sau của phần này.
Khấu trừ thuế thu nhập trên lương ốm đau
Các yêu cầu đối với khấu trừ thuế thu nhập liên bang đối với tiền lương ốm đau và các phương pháp tính toán nó khác nhau tùy thuộc vào việc tiền lương ốm đau có được trả bởi
Người sử dụng lao động,
Một đại lý của người sử dụng lao động [được định nghĩa trước đó trong phần này], hoặc
Bên thứ ba không phải là đại lý của chủ lao động
Người sử dụng lao động hoặc đại lý của người sử dụng lao động
Tiền lương ốm đau do bạn hoặc người đại diện của bạn trả phải chịu khấu trừ thuế thu nhập liên bang bắt buộc. Chủ lao động hoặc đại lý trả lương ốm đau thường xác định thuế thu nhập liên bang sẽ được khấu trừ dựa trên Mẫu W-4 của nhân viên. Nhân viên không thể chọn số tiền thuế thu nhập liên bang sẽ được khấu trừ bằng cách đưa cho bạn hoặc đại lý của bạn Mẫu W-4S. Tiền lương ốm đau được trả bởi một đại lý được coi là tiền lương bổ sung. Nếu đại lý không trả lương thường xuyên cho nhân viên, đại lý có thể chọn khấu trừ thuế thu nhập liên bang ở mức 22% cố định, thay vì theo tỷ lệ khấu trừ tiền lương. Xem phần 7 trong Pub. 15 để biết hướng dẫn về khấu trừ thuế việc làm từ tiền lương bổ sung, bao gồm các quy tắc khấu trừ thuế thu nhập liên bang khi tiền lương cho một cá nhân vượt quá 1 triệu đô la trong năm
Bên thứ ba không phải là đại lý
Lương ốm đau được trả bởi một bên thứ ba không phải là đại lý của bạn không phải chịu khấu trừ thuế thu nhập liên bang bắt buộc. Tuy nhiên, nhân viên có thể chọn khấu trừ thuế thu nhập liên bang bằng cách gửi Mẫu W-4S cho bên thứ ba
Nếu Biểu mẫu W-4S đã được gửi, bên thứ ba phải khấu trừ thuế thu nhập liên bang đối với tất cả các khoản thanh toán lương ốm đau được thực hiện sau 8 ngày trở lên sau khi nhận được biểu mẫu. Bên thứ ba có thể, theo lựa chọn của mình, khấu trừ thuế thu nhập liên bang trước 8 ngày trôi qua
Nhân viên có thể yêu cầu trên Mẫu W-4S để được giữ lại toàn bộ số tiền cụ thể. Tuy nhiên, nếu khoản khấu trừ được yêu cầu sẽ làm giảm bất kỳ khoản thanh toán ròng nào dưới 10 đô la, thì bên thứ ba không được khấu trừ bất kỳ khoản thuế thu nhập liên bang nào từ khoản thanh toán đó. Số tiền khấu trừ tối thiểu mà nhân viên có thể chỉ định là $4 mỗi ngày, $20 mỗi tuần hoặc $88 mỗi tháng dựa trên kỳ trả lương
Giữ lại tất cả các khoản thanh toán ở cùng một tỷ lệ cho dù thanh toán đầy đủ hay một phần. Ví dụ: nếu 25 đô la bị giữ lại từ khoản thanh toán đầy đủ thông thường là 100 đô la, thì 20 đô la [25%] phải được khấu trừ từ khoản thanh toán một phần 80 đô la
Số tiền không bị khấu trừ thuế thu nhập liên bang
Các khoản tiền sau đây, dù do bạn hay bên thứ ba trả, không phải là tiền lương và không phải chịu khấu trừ thuế thu nhập liên bang
Thanh toán sau khi nhân viên qua đời. Tiền lương ốm đau được trả cho người thừa kế hoặc người còn sống của nhân viên vào bất kỳ thời điểm nào sau khi nhân viên qua đời không bị khấu trừ thuế thu nhập liên bang, bất kể ai trả khoản tiền đó.
Các khoản thanh toán do đóng góp của nhân viên. Các khoản thanh toán hoặc một phần của các khoản thanh toán do nhân viên đóng góp cho chương trình trả lương ốm đau bằng đô la sau thuế không phải chịu khấu trừ thuế thu nhập liên bang. Để biết thêm thông tin, hãy xem phần thảo luận tương ứng trong Số tiền không phải chịu thuế an sinh xã hội, Medicare hoặc FUTA , trước đó trong phần này.
Gửi tiền và báo cáo
Phần này thảo luận về người chịu trách nhiệm ký quỹ an sinh xã hội, Medicare, FUTA và thuế thu nhập liên bang đã khấu trừ đối với tiền lương ốm đau. Các khoản thuế này phải được gửi theo các quy tắc tương tự áp dụng cho các khoản nộp thuế đối với các khoản thanh toán tiền lương thông thường. Xem quán rượu. 15 để biết thông tin về các quy tắc gửi tiền
Phần này cũng giải thích cách báo cáo tiền ốm đau trên Biểu mẫu W-2, W-3, 940 và 941 [hoặc Biểu mẫu 944]
Lương ốm đau được trả bởi chủ lao động hoặc đại lý
Nếu bạn hoặc đại lý của bạn [được định nghĩa trước đó trong phần này] thực hiện các khoản thanh toán lương ốm đau, bạn nộp thuế và nộp Biểu mẫu W-2, W-3, 940 và 941 [hoặc Biểu mẫu 944] theo cùng các quy tắc áp dụng cho thanh toán tiền lương thông thường
Tuy nhiên, bất kỳ thỏa thuận nào giữa các bên có thể yêu cầu đại lý của bạn thực hiện các trách nhiệm mà lẽ ra bạn phải chịu. Trong tình huống này, đại lý của bạn nên sử dụng tên riêng và EIN [chứ không phải của bạn] cho các trách nhiệm mà họ đã đảm nhận
Báo cáo lương ốm đau trên Mẫu W-2
Bạn có thể kết hợp tiền lương ốm đau với các khoản lương khác và chuẩn bị một Mẫu W-2 duy nhất cho mỗi nhân viên hoặc bạn có thể chuẩn bị các Mẫu W-2 riêng biệt cho từng nhân viên, một báo cáo tiền lương ốm đau và một báo cáo tiền lương thông thường. Mẫu W-2 phải được chuẩn bị ngay cả khi tất cả tiền lương ốm đau không phải chịu thuế [xem Hộp 12 bên dưới]. Tất cả các Mẫu W-2 phải được trao cho nhân viên trước ngày 31 tháng 1
Mẫu W-2 nộp cho tiền lương ốm đau phải bao gồm tên, địa chỉ và EIN của chủ lao động;
Hộp 1—Số tiền lương ốm đau mà người lao động phải tính vào thu nhập
Hộp 2—Số tiền thuế thu nhập liên bang được khấu trừ từ tiền lương ốm đau
Hộp 3—Số tiền lương ốm đau phải chịu thuế an sinh xã hội của người lao động
Hộp 4—Số tiền thuế an sinh xã hội của người lao động được khấu trừ từ tiền lương ốm đau
Hộp 5—Số tiền lương ốm đau phải chịu thuế Medicare của nhân viên
Hộp 6—Số tiền thuế Medicare của nhân viên [bao gồm cả Thuế Medicare bổ sung, nếu có] được khấu trừ từ tiền lương ốm đau
Hộp 12 [mã J]—Hiển thị bất kỳ khoản lương ốm đau nào được trả bởi bên thứ ba và không được tính vào thu nhập [và không được hiển thị trong các hộp 1, 3 và 5] vì nhân viên đã đóng góp vào kế hoạch trả lương ốm đau. Không bao gồm các khoản thanh toán khuyết tật không chịu thuế được thực hiện trực tiếp cho một tiểu bang
Hộp 13—Chỉ đánh dấu vào ô “Thanh toán ốm đau của bên thứ ba” only nếu số tiền được thanh toán bởi bên thứ ba.
Lương ốm do bên thứ ba thanh toán
Quy tắc gửi và báo cáo cho bên thứ ba không phải là đại lý của bạn tùy thuộc vào việc trách nhiệm pháp lý đã được chuyển giao như đã thảo luận trong Bên thứ ba không phải đại lý của chủ lao động, earlier in this section.
Để tính ngày đáo hạn và số tiền nộp thuế lao động, bên thứ ba nên kết hợp
Trách nhiệm đối với tiền lương trả cho nhân viên của mình, và
Trách nhiệm đối với các khoản thanh toán đã thực hiện cho tất cả nhân viên của tất cả các khách hàng của mình. Điều này không bao gồm bất kỳ trách nhiệm pháp lý nào được chuyển giao cho người sử dụng lao động
Trách nhiệm không được chuyển giao cho người sử dụng lao động
Nếu bên thứ ba không đáp ứng các yêu cầu chuyển giao nghĩa vụ nộp thuế FUTA và người sử dụng lao động phần thuế an sinh xã hội và thuế Medicare . Trong tình huống này, người sử dụng lao động không có trách nhiệm đóng thuế đối với tiền lương ốm đau.
Bên thứ ba phải gửi tiền an sinh xã hội, Medicare, FUTA và thuế thu nhập liên bang đã khấu trừ bằng tên riêng và EIN của mình. Bên thứ ba phải cung cấp cho mỗi nhân viên được trả lương ốm đau Mẫu W-2 trước ngày 31 tháng 1 của năm tiếp theo. Mẫu W-2 phải bao gồm tên, địa chỉ và EIN của bên thứ ba thay vì thông tin của chủ lao động
Trách nhiệm chuyển giao cho người sử dụng lao động
Thông thường, nếu bên thứ ba đáp ứng các yêu cầu chuyển giao trách nhiệm pháp lý cho người sử dụng lao động một phần thuế an sinh xã hội và thuế Medicare và FUTA .
tiền gửi
Bên thứ ba phải đặt cọc các khoản thuế an sinh xã hội và Medicare đã khấu trừ của nhân viên và thuế thu nhập liên bang đã khấu trừ bằng tên riêng và EIN của mình. Bạn phải đặt cọc cho người sử dụng lao động một phần thuế an sinh xã hội và Medicare và thuế FUTA bằng tên và EIN của bạn. Khi áp dụng các quy tắc đặt cọc, nghĩa vụ của bạn đối với các loại thuế này bắt đầu khi bạn nhận được thông báo của bên thứ ba về các khoản thanh toán tiền ốm đau.
Mẫu 941 hoặc Mẫu 944
Mỗi bên thứ ba và bạn phải nộp Biểu mẫu 941 hoặc Biểu mẫu 944. Cuộc thảo luận sau đây chỉ giải thích cách báo cáo tiền lương ốm đau trên Mẫu 941. Nếu bạn nộp Biểu mẫu 944, hãy sử dụng các dòng trên biểu mẫu đó tương ứng với các dòng trên Biểu mẫu 941 được thảo luận tại đây
Mẫu 941, dòng 8, phải có mục điều chỉnh đặc biệt về thuế an sinh xã hội và Medicare. Những mục này là bắt buộc vì tổng trách nhiệm thuế đối với thuế an sinh xã hội và thuế Medicare [phần nhân viên và chủ lao động] được phân chia giữa bạn và bên thứ ba
Nhà tuyển dụng. Bạn phải bao gồm khoản thanh toán ốm đau của bên thứ ba trên Biểu mẫu 941, dòng 2, 5a, 5c và 5d [nếu có]. Không được có mục nhập lương ốm đau ở dòng 3 vì bên thứ ba đã khấu trừ thuế thu nhập liên bang, nếu có. Sau khi hoàn thành dòng 6, trừ trên dòng 8 phần nhân viên thuế an sinh xã hội và thuế Medicare do bên thứ ba khấu trừ và ký gửi.
Bên thứ ba. Bên thứ ba phải đưa vào Mẫu 941 nhân viên một phần thuế an sinh xã hội và thuế Medicare [và thuế thu nhập liên bang . Bên thứ ba không đưa vào dòng 2 bất kỳ khoản lương ốm đau nào được trả với tư cách bên thứ ba nhưng lại đưa vào dòng 3 bất kỳ khoản thuế thu nhập liên bang nào đã khấu trừ. Trên dòng 5a, cột 1, bên thứ ba nhập tổng số tiền đã nộp phải nộp thuế an sinh xã hội. Số tiền này bao gồm cả tiền lương trả cho nhân viên của chính họ và tiền lương ốm đau được trả với tư cách bên thứ ba. Bên thứ ba hoàn thành các dòng 5c và 5d [nếu có], cột 1, theo cách tương tự. Ở dòng 8, bên thứ ba khấu trừ người sử dụng lao động một phần thuế an sinh xã hội và thuế Medicare mà bạn phải trả.
Mẫu 940
Bạn, không phải bên thứ ba, phải chuẩn bị Mẫu 940 để nhận lương ốm đau
Biểu mẫu 8922, Tóm tắt tiền lương ốm đau của bên thứ ba
Bên thứ ba [hoặc trong một số trường hợp nhất định, chủ lao động] phải nộp Biểu mẫu 8922 để báo cáo tiền lương ốm đau do bên thứ ba trả cho hoặc thay mặt cho chủ lao động mà các dịch vụ thường được thực hiện cho họ. Biểu mẫu 8922 không hiển thị tên của những cá nhân đã nhận tiền lương ốm đau của bên thứ ba, nhưng tổng số tiền đã trả trong năm dương lịch cho tất cả nhân viên có tiền lương ốm đau phải được báo cáo trong Biểu mẫu 8922
Tiền lương ốm đau của bên thứ ba được báo cáo trên Biểu mẫu 8922 nếu trách nhiệm pháp lý đối với người sử dụng lao động một phần thuế an sinh xã hội và thuế Medicare đã được thay đổi . Việc bên thứ ba hoặc người sử dụng lao động có báo cáo khoản lương ốm đau trên Biểu mẫu 8922 hay không tùy thuộc vào tổ chức nào đang nộp Biểu mẫu W-2 báo cáo khoản lương ốm đau được trả cho từng nhân viên nhận lương ốm đau. Bên thứ ba báo cáo tiền lương ốm đau trên Mẫu 8922 nếu chủ lao động đang nộp Biểu mẫu W-2 báo cáo tiền lương ốm đau của bên thứ ba dưới tên và EIN của chủ lao động. Tuy nhiên, nếu bên thứ ba nộp Biểu mẫu W-2 liên quan đến tiền lương ốm đau dưới tên và EIN của bên thứ ba, chủ lao động sẽ nộp Biểu mẫu 8922 báo cáo tiền lương ốm đau.
Nếu bên thứ ba đang thanh toán tất cả các loại thuế lao động, bao gồm cả người sử dụng lao động phần thuế an sinh xã hội và thuế Medicare đối với người bệnh . Cả bên thứ ba và chủ lao động đều không báo cáo khoản thanh toán ốm đau trên Mẫu 8922.
Các bên thứ ba là đại lý liên quan đến việc thanh toán tiền ốm đau [vì họ không có rủi ro bảo hiểm] chỉ được yêu cầu báo cáo tiền lương ốm đau trên Mẫu 8922 nếu thỏa thuận đại lý giữa chủ lao động và đại lý áp đặt các yêu cầu sau
Hợp đồng phải yêu cầu người đại diện
Khấu trừ và trả cho nhân viên một phần thuế an sinh xã hội, thuế Medicare và thuế thu nhập khấu trừ trên tiền lương ốm đau, và
Báo cáo số tiền bị giữ lại trên Biểu mẫu 941 bằng cách sử dụng tên và EIN của đại lý
Thỏa thuận phải yêu cầu người sử dụng lao động phải
Trả và báo cáo chủ lao động một phần thuế an sinh xã hội và thuế Medicare trên Biểu mẫu 941 sử dụng tên và EIN của chủ lao động và báo cáo bệnh .
Quy tắc tùy chọn cho Mẫu W-2
Bạn và bên thứ ba có thể chọn ký kết một thỏa thuận ràng buộc về mặt pháp lý chỉ định bên thứ ba làm đại lý của bạn nhằm mục đích chuẩn bị Mẫu W-2 báo cáo tiền ốm đau. Thỏa thuận phải nêu rõ phần nào, nếu có, của các khoản thanh toán theo chương trình trả lương khi ốm đau được loại trừ khỏi tổng thu nhập của nhân viên vì đó là do đóng góp của họ cho chương trình. Nếu bạn ký một thỏa thuận, bên thứ ba sẽ chuẩn bị Biểu mẫu W-2 thực tế, không phải Biểu mẫu 8922 như đã thảo luận ở trên, cho mỗi nhân viên nhận lương ốm đau từ bên thứ ba. Nếu quy tắc tùy chọn được sử dụng
Bên thứ ba không cung cấp cho bạn bảng kê thanh toán ốm đau được mô tả tiếp theo và
Bạn [không phải bên thứ ba] nộp Mẫu 8922. Mẫu 8922 là cần thiết để điều chỉnh tiền lương ốm đau được hiển thị trên Mẫu 941 hoặc Mẫu 944 của bạn
Sao kê lương ốm đau
Bên thứ ba phải cung cấp cho bạn bản sao kê tiền ốm đau trước ngày 15 tháng 1 của năm sau năm mà tiền lương ốm đau được trả. Tuyên bố phải thể hiện các thông tin sau về từng nhân viên được trả lương ốm đau
Tên nhân viên
SSN của nhân viên [nếu an sinh xã hội, Medicare hoặc thuế thu nhập đã được khấu trừ]
Tiền ốm đau trả cho người lao động
Bất kỳ khoản thuế thu nhập liên bang nào được khấu trừ
Mọi nhân viên đã khấu trừ một phần thuế an sinh xã hội.
Mọi nhân viên đã khấu trừ một phần thuế Medicare.
Ví dụ về Tính toán và Báo cáo Lương ốm đau
Ghi chú. Ví dụ sau đây dành cho tiền lương được trả vào năm 2022.
Dave, một nhân viên của Edgewood Corporation, bị thương nặng trong một vụ tai nạn xe hơi vào ngày 1 tháng 1 năm 2022. Ngày làm việc cuối cùng của Dave là ngày 31 tháng 12 năm 2021. Tai nạn không liên quan đến công việc
Key, một công ty bảo hiểm không phải là đại lý của chủ lao động, đã trả cho Dave 2.000 đô la tiền ốm đau mỗi tháng trong 10 tháng, bắt đầu từ tháng 1 năm 2022. Dave đã gửi Biểu mẫu W-4S cho Key, yêu cầu khấu trừ $210 từ mỗi khoản thanh toán cho thuế thu nhập liên bang. Dave không nhận được khoản thanh toán nào từ Edgewood từ tháng 1 năm 2022 đến tháng 10 năm 2022. Dave trở lại làm việc vào ngày 1 tháng 11 năm 2022
Đối với năm hợp đồng xảy ra tai nạn xe hơi, Dave đã thanh toán một phần phí bảo hiểm và Edgewood thanh toán phần còn lại. Do đó, kế hoạch này là một “kế hoạch đóng góp. ” Trong 3 năm hợp đồng trước năm xảy ra tai nạn, Edgewood đã trả 70% tổng phí bảo hiểm ròng cho bảo hiểm của nhân viên và nhân viên của họ đã trả 30%
Thuế an sinh xã hội và Medicare
Vì mục đích thuế an sinh xã hội và Medicare, tiền lương ốm đau chịu thuế là $8.400 [$2.000 mỗi tháng × 70% = $1.400 phần chịu thuế cho mỗi lần thanh toán; $1.400 × 6 tháng = $8.400 tổng tiền lương ốm đau chịu thuế]. Chỉ có sáu tấm séc trị giá 2.000 đô la mà Dave nhận được từ tháng 1 đến tháng 6 được đưa vào tính toán. Tấm séc mà Dave nhận được vào tháng 7 [tấm séc thứ bảy] đã được nhận sau hơn 6 tháng kể từ tháng mà Dave làm việc lần cuối
Trong mỗi khoản thanh toán 2.000 đô la mà Dave nhận được, 30% [$600] không phải chịu thuế an sinh xã hội và Medicare vì chương trình mang tính đóng góp và khoản đóng góp sau thuế của Dave được coi là 30% phí bảo hiểm trong 3 năm hợp đồng trước lịch
thuế FUTA
Trong số 8.400 đô la tiền lương ốm đau phải chịu thuế [được tính giống như đối với thuế an sinh xã hội và thuế Medicare], chỉ có 7.000 đô la phải chịu thuế FUTA vì cơ sở đóng góp thuế FUTA là 7.000 đô la
Khấu trừ thuế thu nhập liên bang
Trong mỗi khoản thanh toán $2.000, $1.400 [$2.000 × 70%] phải chịu khấu trừ thuế thu nhập liên bang tự nguyện. Theo Mẫu W-4S của Dave, $210 đã được giữ lại từ mỗi khoản thanh toán
Trách nhiệm chuyển giao
Trong 6 tháng đầu tiên sau tháng cuối cùng Dave làm việc, Key chịu trách nhiệm nộp thuế an sinh xã hội, Medicare và FUTA đối với bất kỳ khoản thanh toán nào cấu thành tiền lương chịu thuế. Tuy nhiên, Key có thể đã chuyển trách nhiệm pháp lý cho người sử dụng lao động một phần thuế an sinh xã hội và thuế Medicare [và thuế FUTA] trong 6 tháng đầu tiên bởi .
Nếu Key chuyển trách nhiệm pháp lý cho người sử dụng lao động một phần thuế an sinh xã hội và thuế Medicare cho Edgewood và cung cấp cho Edgewood bảng sao kê lương ốm đau, Key . Tuy nhiên, Key sẽ nộp Biểu mẫu 8922. Key và Edgewood mỗi người phải chuẩn bị Mẫu 941. Edgewood cũng phải báo cáo khoản tiền lương ốm đau và khoản khấu trừ cho Dave trên các Mẫu W-2, W-3 và 940.
Thay vào đó, các bên có thể tuân theo quy tắc tùy chọn được mô tả trong Quy tắc tùy chọn cho Mẫu W-2 , trước đó trong phần này. Theo quy tắc này, Key sẽ chuẩn bị Mẫu W-2 mặc dù trách nhiệm đối với người sử dụng lao động một phần thuế an sinh xã hội và thuế Medicare đã được chuyển sang Edgewood. Ngoài ra, Key sẽ không chuẩn bị bảng sao kê lương ốm đau và Edgewood, chứ không phải Key, sẽ nộp Biểu mẫu 8922 phản ánh khoản lương ốm đau được hiển thị trên Biểu mẫu 941 của Edgewood.
Trách nhiệm không được chuyển giao
Nếu Key không chuyển trách nhiệm pháp lý cho người sử dụng lao động phần thuế an sinh xã hội và thuế Medicare sang Edgewood, Key sẽ chuẩn bị Biểu mẫu W- . Trong tình huống này, Edgewood sẽ không báo cáo tiền lương ốm đau.
Nhận tiền sau 6 tháng
Các khoản thanh toán mà Dave nhận được từ tháng 7 đến tháng 10 không phải chịu thuế an sinh xã hội, Medicare hoặc FUTA vì chúng được nhận sau hơn 6 tháng kể từ tháng cuối cùng Dave làm việc [tháng 12 năm 2021]. Tuy nhiên, Key phải tiếp tục khấu trừ thuế thu nhập liên bang từ mỗi khoản thanh toán vì Dave đã cung cấp cho Key Mẫu W-4S. Ngoài ra, Key phải chuẩn bị các Mẫu W-2 và W-3, trừ khi Key đã cung cấp cho Edgewood bảng sao kê lương ốm đau. Nếu bảng kê lương ốm đau được cung cấp, thì Edgewood phải chuẩn bị Mẫu W-2 và W-3
TRẢ ỐM BÊN THỨ BA—KHÔNG PHẢI LÀ ĐẠI LÝ VÀ TRÁCH NHIỆM PHÁP LÝ ĐƯỢC CHUYỂN GIAO CHO NGƯỜI LAO ĐỘNG . * Điều chỉnh trên dòng 8 đối với thuế sử dụng lao động do người sử dụng lao động ký gửi. Withhold Employee Taxes IncomeNoYes, if Form W-4S is submitted Social SecurityNoYes MedicareNoYesDeposit Employee Taxes IncomeNoYes — Using Third Party EIN Social SecurityNoYes — Using Third Party EIN MedicareNoYes — Using Third Party EINDeposit Employer Taxes Social SecurityYes — Using Employer EINNo MedicareYes — Using Employer EINNo FUTAYes — Using Employer EINNoReport Employee Wages and Taxes on Form 941 IncomeReport Taxable WagesReport Tax Withheld Social Security*Report Taxable Wages*Report Taxable Wages Medicare*Report Taxable Wages*Report Taxable Wages * Adjustment on line 8 for employee taxes deposited by third party.* Adjustment on line 8 for employer taxes deposited by employer.Báo cáo tiền lương và thuế của nhân viên trên Biểu mẫu W-21 Thu nhập Có Không — Biểu mẫu 8922 An sinh xã hội Có Không — Biểu mẫu 8922 Medicare Có Không — Biểu mẫu 89221 Xem hướng dẫn trước đó nếu hoạt động . Optional rule for Form W-2.
7. Quy tắc đặc biệt về nộp thuế
Người trả lương chung
Nếu hai hoặc nhiều công ty có liên quan tuyển dụng cùng một cá nhân vào cùng một thời điểm và trả lương cho cá nhân này thông qua một công ty quản lý tiền lương chung là một trong các công ty, thì các công ty đó được coi là một chủ lao động duy nhất. Tổng cộng, họ phải trả thuế an sinh xã hội không nhiều hơn mức mà một người sử dụng lao động sẽ trả
Mỗi công ty phải trả một phần thuế việc làm của riêng mình và chỉ có thể khấu trừ một phần tiền lương của chính mình. Các khoản khấu trừ sẽ không được phép trừ khi công ty hoàn trả cho người trả lương chung cho các khoản thanh toán tiền lương và thuế. Xem phần Quy định 31. 3121[s]-1 để biết thêm thông tin. Người quản lý thanh toán chung chịu trách nhiệm nộp thông tin và khai thuế và phát hành Mẫu W-2 liên quan đến tiền lương mà họ được coi là đã trả với tư cách là người quản lý thanh toán chung
Đại lý có mẫu được phê duyệt 2678
Người sử dụng lao động và người trả tiền phải sử dụng Mẫu 2678 để yêu cầu phê duyệt cho một đại lý khai thuế và đặt cọc hoặc thanh toán việc làm của họ hoặc các khoản thuế khấu trừ khác. Xem Thủ tục Doanh thu 2013-39, 2013-52 I. R. B. 830, có sẵn tại IRS. gov/irb/2013-52_IRB#RP-2013-39; . B. 502; . Mẫu 2678 không áp dụng cho các loại thuế FUTA có thể báo cáo trên Mẫu 940 trừ khi chủ lao động là người nhận dịch vụ chăm sóc tại nhà nhận dịch vụ chăm sóc tại nhà thông qua một chương trình do cơ quan chính quyền liên bang, tiểu bang hoặc địa phương quản lý
Các đại lý nộp Biểu mẫu 940 tổng hợp phải nộp Biểu R [Mẫu 940]. Các đại lý nộp Biểu mẫu 941 tổng hợp phải nộp Biểu R [Mẫu 941]
đại lý báo cáo
Nộp điện tử các Mẫu 940, 941 và 944
Đại lý báo cáo có thể nộp Biểu mẫu 940, 941 và 944 theo phương thức điện tử. Để biết chi tiết, xem Quán rượu. 3112, IRS e-file Ứng dụng & Tham gia. Để biết thông tin về việc nộp đơn điện tử các Mẫu 940, 941 và 944, hãy xem Thủ tục Doanh thu 2007-40, 2007-26 I. R. B. 1488, có sẵn tại IRS. gov/irb/2007-26_IRB#RP-2007-40. Để biết thêm thông tin về nộp đơn điện tử, hãy truy cập IRS. gov/EmploymentEfile hoặc gọi 866-255-0654.
.
Phần thuế của nhân viên do chủ lao động trả
.
Nếu bạn trả thuế an sinh xã hội và Medicare cho nhân viên của mình mà không khấu trừ chúng vào lương của nhân viên, bạn phải bao gồm số tiền thanh toán trong tiền lương của nhân viên để khấu trừ thuế thu nhập liên bang và thuế an sinh xã hội, Medicare và FUTA. Khoản tăng lương của nhân viên này để bạn thanh toán thuế an sinh xã hội và thuế Medicare của nhân viên cũng phải chịu thuế an sinh xã hội và thuế Medicare của nhân viên. Điều này một lần nữa làm tăng số tiền thuế bổ sung mà bạn phải trả
Để tính tiền lương được tăng của nhân viên trong tình huống này, hãy chia số tiền đã nêu [số tiền bạn trả mà không tính đến khoản thanh toán an sinh xã hội và thuế Medicare của nhân viên] cho một hệ số trong năm đó. Yếu tố này được xác định bằng cách lấy 1 trừ đi tổng mức thuế an sinh xã hội và thuế Medicare của nhân viên cho năm mà tiền lương được trả. Đối với năm 2023, hệ số là 0. 9235 [1 − 0. 0765]. Nếu mức lương đã nêu nhiều hơn $147,944. 70 [lương cơ sở năm 2023 $160,200 × 0. 9235], hãy làm theo quy trình được mô tả trong Lương đã nêu hơn 147.944 đô la. 70 vào năm 2023 bên dưới.
Mức lương đã nêu là $147,944. 70 hoặc ít hơn vào năm 2023
Đối với một nhân viên có mức lương đã nêu là $147,944. 70 trở xuống vào năm 2023, hãy tính mức lương chính xác [tiền lương cộng với thuế nhân viên do chủ lao động trả] để báo cáo bằng cách chia mức lương đã nêu cho 0. 9235. Điều này sẽ cung cấp cho bạn tiền lương để báo cáo trong ô 1 và tiền lương an sinh xã hội và Medicare để báo cáo trong ô 3 và 5 của Mẫu W-2
Trên Mẫu W-2, để tính thuế an sinh xã hội chính xác để điền vào ô 4, hãy nhân số tiền trong ô 3 với tỷ lệ khấu trừ an sinh xã hội là 6. 2% và điền kết quả vào ô số 4. Để tính thuế Medicare chính xác để điền vào ô 6, hãy nhân số tiền trong ô 5 với tỷ lệ khấu trừ của Medicare là 1. 45% và điền kết quả vào ô số 6
Ví dụ
Donald Devon thuê Lydia Lone chỉ 1 tuần trong năm 2023. Donald trả cho Lydia 500 đô la cho tuần đó. Donald đồng ý trả phần thuế an sinh xã hội và Medicare cho Lydia. Để tính tiền lương phải báo cáo của Lydia, Donald chia $500 cho 0. 9235. Kết quả, $541. 42, là số tiền được báo cáo là tiền lương trong các ô 1, 3 và 5 của Mẫu W-2. Để tính số tiền cần báo cáo là thuế an sinh xã hội, Donald nhân $541. 42 theo mức thuế an sinh xã hội là 6. 2% [0. 062]. Kết quả, $33. 57, được nhập vào ô 4 của Mẫu W-2. Để tính số tiền cần báo cáo là thuế Medicare, Donald nhân $541. 42 theo thuế suất Medicare là 1. 45% [0. 0145]. Kết quả, $7. 85, được nhập vào ô 6 của Mẫu W-2. Mặc dù Donald không thực sự giữ lại số tiền từ Lydia, nhưng Donald sẽ báo cáo những khoản này dưới dạng thuế khấu trừ trên Biểu mẫu 941 hoặc Biểu mẫu 944 và chịu trách nhiệm trả phần thuế này cho chủ lao động
Đối với khoản khấu trừ thuế FUTA và thuế thu nhập liên bang, tiền lương hàng tuần của Lydia là $541. 42
Mức lương đã nêu hơn 147.944 đô la. 70 vào năm 2023
Đối với một nhân viên có mức lương đã nêu hơn $147,944. 70 vào năm 2023, phần tiền lương đã nêu phải chịu thuế an sinh xã hội là $147,944. 70 [160.200 đô la tiền lương đầu tiên × 0. 9235]. Khoản thanh toán đã nêu vượt quá $147,944. 70 không phải chịu thuế an sinh xã hội vì thuế chỉ áp dụng cho 160.200 đô la tiền lương đầu tiên [lương đã nêu cộng với thuế nhân viên do chủ lao động trả]. Nhập $160,200 vào ô 3 của Mẫu W-2. Thuế an sinh xã hội để điền vào ô 4 là $9,932. 40 [$160,200 x 0. 062]
Để tính đúng mức lương Medicare cần nhập vào ô 5 của Mẫu W-2, hãy trừ $147,944. 70 từ mức lương đã nêu. Chia kết quả cho 0. 9855 [1 − 0. 0145] và thêm $160,200
Ví dụ: nếu mức lương đã nêu là 160.000 đô la, thì mức lương chính xác của Medicare được tính như sau
$160,000 – $147,944. 70 = $12,055. 30
$12,055. 30 ÷ 0. 9855 = $12,232. 67
$12,232. 67 + $160,200 = $172,432. 67
Tiền lương Medicare là $172,432. 67. Nhập số tiền này vào ô 5 của Mẫu W-2. Thuế Medicare để điền vào ô 6 là $2,500. 27 [$172,432. 67 × 0. 0145]
Mặc dù các khoản thuế việc làm này không thực sự được khấu trừ từ tiền lương của nhân viên, hãy báo cáo chúng như đã khấu trừ trên Biểu mẫu 941 và thanh toán số tiền này dưới dạng phần chia sẻ của chủ lao động đối với thuế an sinh xã hội và thuế Medicare. Nếu tiền lương cho các mục đích khấu lưu thuế thu nhập liên bang trong ví dụ trước giống như cho các mục đích thuế an sinh xã hội và Medicare, thì số tiền lương chính xác cho việc khấu trừ thuế thu nhập liên bang là $172.432. 67 [$160,000 + $9,932. 40 + $2,500. 27], được bao gồm trong ô 1 của Mẫu W-2
Lao động hộ gia đình và nông nghiệp
Thảo luận ở trên không áp dụng cho người sử dụng lao động hộ gia đình và nông nghiệp. Nếu bạn trả thuế an sinh xã hội và thuế Medicare cho hộ gia đình hoặc nhân viên nông nghiệp, những khoản thanh toán này phải được tính vào tiền lương của nhân viên. Tuy nhiên, mức tăng lương này do các khoản thanh toán thuế được thực hiện cho nhân viên không phải chịu thuế an sinh xã hội hoặc thuế Medicare như đã thảo luận trong phần này
Tiền đặt cọc thuế và Mẫu 941 hoặc Mẫu 944
Nếu bạn trả phần thuế an sinh xã hội và thuế Medicare cho nhân viên của họ thay vì khấu trừ chúng vào lương của họ, thì bạn có trách nhiệm ký gửi hoặc thanh toán kịp thời các khoản thuế gia tăng liên quan đến việc tăng lương. Ngoài ra, hãy báo cáo tiền lương tăng thêm trên các dòng thích hợp của Mẫu 941 cho quý mà tiền lương được trả hoặc trên Mẫu 944 cho năm mà tiền lương được trả
Hiệp định an sinh xã hội quốc tế
Hoa Kỳ có các thỏa thuận an sinh xã hội, còn được gọi là các thỏa thuận tổng thể, với nhiều quốc gia loại bỏ bảo hiểm xã hội kép và đánh thuế. Theo các thỏa thuận này, nhân viên nói chung chỉ phải trả thuế an sinh xã hội cho quốc gia nơi họ làm việc. Người lao động và người sử dụng lao động phải chịu thuế an sinh xã hội nước ngoài theo các hiệp định này có khả năng được miễn thuế U. S. thuế an sinh xã hội, bao gồm cả phần Medicare. Để biết thêm thông tin, hãy truy cập SSA. gov/international, hoặc xem Pub. 519, U. S. Hướng dẫn về thuế cho người nước ngoài
8. Khấu trừ thuế thu nhập liên bang đối với các khoản thanh toán hưu trí và niên kim
Nói chung, khấu trừ thuế thu nhập liên bang áp dụng cho phần chịu thuế của các khoản thanh toán từ lương hưu, chia sẻ lợi nhuận, thưởng cổ phiếu, niên kim, một số kế hoạch bồi thường hoãn lại, IRA và niên kim thương mại. Không khấu trừ thuế thu nhập đối với số tiền được miễn thuế hoàn toàn. Nếu một phần của khoản phân phối phải chịu thuế và một phần không phải chịu thuế, chỉ khấu trừ thuế thu nhập đối với phần chịu thuế khi biết. Phương thức và tỷ lệ khấu trừ phụ thuộc vào [a] hình thức thanh toán; . Các khoản phân phối đủ điều kiện từ các kế hoạch Roth IRA và Roth 401[k] không phải chịu thuế và do đó, không bị khấu lưu. Xem Các khoản thanh toán bên ngoài Hoa Kỳ và các khoản thanh toán cho người nước ngoài , ở phần sau của phần này, để biết các quy tắc khấu lưu đặc biệt áp dụng cho các khoản thanh toán bên ngoài Hoa Kỳ và các khoản thanh toán cho .
Phải khấu trừ thuế thu nhập liên bang từ các khoản phân phối tái đầu tư đủ điều kiện. Xem Phân phối tái đầu tư đủ điều kiện—Tỷ lệ giữ lại mặc định 20% ở phần sau của phần này.
Thanh toán định kỳ
Các khoản thanh toán định kỳ là các khoản thanh toán được thực hiện theo các khoảng thời gian đều đặn trong khoảng thời gian hơn 1 năm. Họ có thể được trả hàng năm, hàng quý, hàng tháng, v.v. Khấu trừ các khoản thanh toán lương hưu hoặc niên kim định kỳ thường được tính theo cách tương tự như khấu trừ tiền lương. Mẫu W-4P được sử dụng để yêu cầu khấu trừ các khoản thanh toán định kỳ. Mẫu W-4P được thiết kế lại cho năm 2022. Mặc dù Mẫu W-4P được thiết kế lại cuối cùng đã có sẵn để sử dụng vào năm 2022, IRS đã hoãn yêu cầu bắt đầu sử dụng biểu mẫu được thiết kế lại cho đến ngày 1 tháng 1 năm 2023. Người thanh toán nên cập nhật chương trình hệ thống của họ cho biểu mẫu này vào năm 2022. Xem quán rượu. 15-T để biết thêm thông tin về cách giữ lại các khoản thanh toán định kỳ
Có một số loại khoản thanh toán định kỳ mà người được thanh toán không thể sử dụng Mẫu W-4P vì chúng đã được xác định là tiền lương phải chịu khấu trừ thuế thu nhập liên bang. Chúng bao gồm tiền hưu trí cho dịch vụ ở Hoa Kỳ. S. Lực lượng vũ trang và các khoản thanh toán từ một số kế hoạch NQDC và kế hoạch bồi thường trả chậm của các tổ chức được miễn trừ được mô tả trong phần 457
Mẫu W-4P của người nhận thanh toán vẫn có hiệu lực cho đến khi họ thay đổi hoặc thu hồi nó. Bạn phải thông báo cho người nhận tiền mỗi năm về quyền chọn không khấu trừ thuế thu nhập liên bang hoặc thay đổi lựa chọn trước đó của họ
Thanh toán không định kỳ—Tỷ lệ giữ lại mặc định 10%
Biểu mẫu W-4R được sử dụng để yêu cầu khấu lưu đối với các khoản thanh toán không định kỳ. Các khoản phân phối từ IRA phải trả theo yêu cầu được coi là các khoản thanh toán không định kỳ. Mặc dù Biểu mẫu W-4R đã có sẵn để sử dụng vào năm 2022, IRS đã hoãn yêu cầu bắt đầu sử dụng biểu mẫu mới cho đến ngày 1 tháng 1 năm 2023. Người thanh toán nên cập nhật chương trình hệ thống của họ cho biểu mẫu này vào năm 2022
Khấu trừ các khoản thanh toán không định kỳ bằng Mẫu W-4P năm 2021 trở về trước
Bạn phải khấu lưu ở mức cố định 10% từ các khoản thanh toán không định kỳ [nhưng hãy xem Phân phối tái đầu tư đủ điều kiện—Tỷ lệ khấu lưu mặc định 20% ở phần sau] . Người nhận tiền có thể đã chọn không bị khấu trừ thuế thu nhập từ khoản thanh toán không định kỳ bằng cách gửi Biểu mẫu W-4P năm 2021 hoặc sớm hơn [có số SSN chính xác của họ] và chọn hộp trên dòng 1. Nói chung, lựa chọn không khấu trừ thuế thu nhập liên bang áp dụng cho bất kỳ khoản thanh toán nào sau này từ cùng một chương trình. Người được trả tiền không thể sử dụng dòng 2 cho các khoản thanh toán không định kỳ; .
Nếu người được trả tiền đã gửi Biểu mẫu W-4P không có SSN chính xác của họ, thì bạn không thể thực hiện yêu cầu không khấu trừ thuế thu nhập của họ và bạn phải khấu trừ 10% số tiền thanh toán cho thuế thu nhập liên bang
Khấu trừ các khoản thanh toán không định kỳ bằng Mẫu W-4R năm 2022 trở lên
Tỷ lệ khấu lưu mặc định là 10%, nhưng Biểu mẫu W-4R mới cho phép người được thanh toán chọn tỷ lệ khấu lưu khác bằng cách nhập tỷ lệ từ 0% đến 100% trên Biểu mẫu W-4R, dòng 2. Tuy nhiên, người được thanh toán không thể chọn tỷ lệ dưới 10% cho các khoản thanh toán được giao bên ngoài Hoa Kỳ và các thuộc địa của Hoa Kỳ. Nếu người được trả tiền gửi Biểu mẫu W-4R không có SSN chính xác của họ, thì bạn không thể thực hiện yêu cầu khấu trừ thuế thu nhập ở mức dưới 10% của họ và bạn phải khấu trừ 10% khoản thanh toán cho thu nhập liên bang
Phân phối tái đầu tư đủ điều kiện—Tỷ lệ giữ lại mặc định 20%
Biểu mẫu W-4R được sử dụng để yêu cầu khấu lưu đối với các khoản phân phối tái đầu tư đủ điều kiện. Các khoản phân phối tái đầu tư đủ điều kiện bao gồm các khoản phân phối từ các kế hoạch hưu trí đủ điều kiện [không phải IRA], chẳng hạn như các kế hoạch đủ điều kiện, các kế hoạch theo mục 401[k], các kế hoạch theo mục 457[b] được duy trì bởi một chủ lao động chính phủ, các kế hoạch niên kim theo mục 403[a] hoặc mục 403 . Mặc dù Biểu mẫu W-4R đã có sẵn để sử dụng vào năm 2022, IRS đã hoãn yêu cầu bắt đầu sử dụng biểu mẫu mới cho đến ngày 1 tháng 1 năm 2023. Người thanh toán nên cập nhật chương trình hệ thống của họ cho biểu mẫu này vào năm 2022
Khấu lưu đối với các khoản phân phối tái đầu tư đủ điều kiện bằng cách sử dụng Biểu mẫu W-4P năm 2021 trở về trước
Phân phối tái đầu tư đủ điều kiện phải tuân theo tỷ lệ giữ lại 20% cố định. Tỷ lệ khấu lưu 20% là bắt buộc và người được thanh toán không thể chọn khấu trừ thuế thu nhập liên bang ít hơn từ các khoản phân phối tái đầu tư đủ điều kiện. Người nhận thanh toán muốn giữ lại số tiền bổ sung sẽ yêu cầu số tiền bổ sung trên dòng 3 của Mẫu W-4P năm 2021 hoặc cũ hơn
Khấu lưu đối với các khoản phân phối tái đầu tư đủ điều kiện bằng cách sử dụng Biểu mẫu W-4R từ năm 2022 trở lên
Tỷ lệ khấu lưu mặc định là 20%, nhưng Biểu mẫu W-4R cho phép người được thanh toán chọn tỷ lệ khấu lưu lớn hơn 20% trên Biểu mẫu W-4R, dòng 2. Tuy nhiên, người được trả tiền không thể chọn tỷ lệ dưới 20%
ngoại lệ
Các khoản phân phối [a] phân phối "khó khăn" đủ điều kiện và [b] phân phối theo yêu cầu của luật liên bang, chẳng hạn như phân phối tối thiểu bắt buộc, không phải chịu khoản khấu trừ thuế thu nhập liên bang 20% bắt buộc. Xem quán rượu. 505 để biết chi tiết. Ngoài ra, hãy xem Thanh toán không định kỳ—Tỷ lệ giữ lại mặc định 10% , trước đó. Bạn không nên khấu trừ thuế thu nhập liên bang nếu toàn bộ phân phối được chuyển trực tiếp sang IRA truyền thống hoặc một chương trình hưu trí đủ điều kiện khác.
Thanh toán bên ngoài Hoa Kỳ và Thanh toán cho người nước ngoài
Nói chung, nếu người được thanh toán là U. S. công dân hoặc người nước ngoài thường trú, người nhận tiền không thể chọn không khấu trừ thuế thu nhập liên bang đối với các khoản thanh toán định kỳ [hoặc chọn tỷ lệ dưới 10% đối với các khoản thanh toán không định kỳ] để được giao bên ngoài Hoa Kỳ và các lãnh thổ của Hoa Kỳ
Không sử dụng Mẫu W-4P hoặc Mẫu W-4R để thanh toán cho ngoại kiều không cư trú, người thụ hưởng ngoại kiều không cư trú hoặc bất động sản nước ngoài. Trong trường hợp không được miễn trừ theo hiệp ước, ngoại kiều không cư trú, ngoại kiều thụ hưởng ngoại kiều không cư trú và bất động sản nước ngoài thường phải chịu thuế khấu trừ 30% theo mục 1441 đối với phần chịu thuế của khoản thanh toán lương hưu hoặc niên kim định kỳ hoặc không định kỳ từ Hoa Kỳ. S. nguồn. Tuy nhiên, nhiều hiệp định thuế quy định rằng lương hưu và niên kim tư nhân được miễn khấu trừ và thuế. Ngoài ra, các khoản thanh toán từ các chương trình lương hưu nhất định được miễn khấu lưu ngay cả khi không có hiệp định thuế nào được áp dụng. Xem quán rượu. 515 và quán rượu. 519. Người nước ngoài phải gửi Biểu mẫu W-8BEN, Giấy chứng nhận tư cách nước ngoài của Chủ sở hữu hưởng lợi để khấu trừ và báo cáo thuế tại Hoa Kỳ [Cá nhân], cho bạn trước khi nhận bất kỳ khoản thanh toán nào. Mẫu W-8BEN phải có TIN của người nước ngoài để hỗ trợ miễn khấu trừ. TIN cho mục đích này có nghĩa là chữ U. S. TIN [SSN hoặc số nhận dạng người nộp thuế cá nhân [ITIN]]. Tuy nhiên, đối với khiếu nại dựa trên hiệp ước thuế, TIN nước ngoài có thể được thay thế cho U. S. TÍN
Các quy tắc đặc biệt có thể áp dụng cho người nước ngoài không cư trú đã từ bỏ U. S. quốc tịch hoặc không còn là cư dân dài hạn của Hoa Kỳ sau ngày 16 tháng 6 năm 2008. Để biết thêm thông tin, hãy xem phần 5 của Thông báo 2009-85, 2009-45 I. R. B. 598, có sẵn tại IRS. gov/irb/2009-45_IRB#NOT-2009-85. Ngoài ra, hãy xem Mẫu W-8CE, Thông báo về việc xa xứ và từ bỏ các lợi ích theo hiệp ước
Tuyên bố khấu trừ thuế thu nhập
Trước ngày 31 tháng 1 của năm tiếp theo, bạn phải cung cấp một tuyên bố trên Mẫu 1099-R, Phân bổ từ Lương hưu, Niên kim, Kế hoạch Hưu trí hoặc Chia sẻ Lợi nhuận, IRA, Hợp đồng Bảo hiểm, v.v. , cho biết tổng số tiền lương hưu hoặc khoản thanh toán niên kim của người được trả tiền và tổng số thuế thu nhập liên bang mà bạn đã khấu trừ trong năm trước. Báo cáo thuế thu nhập đã khấu trừ trên Mẫu 945, Tờ khai thuế thu nhập liên bang đã khấu trừ hàng năm, không phải trên Mẫu 941 hoặc Mẫu 944
Nếu người được trả tiền là một người nước ngoài đã cung cấp cho bạn Mẫu W-8BEN, thay vào đó, bạn phải cung cấp một bản kê khai cho người được trả tiền trên Mẫu 1042-S, Foreign Person's U. S. Nguồn Thu Nhập Bị Khấu Lưu, chậm nhất vào ngày 15 tháng 3 cho năm trước. Báo cáo khấu trừ thuế thu nhập liên bang trên Mẫu 1042, Tờ khai thuế khấu trừ hàng năm cho Hoa Kỳ. S. Nguồn thu nhập của người nước ngoài
Đệ trình thay thế Mẫu W-4R
Các yêu cầu chung đối với bất kỳ hệ thống nào được thiết lập để nhận Biểu mẫu W-4R theo phương thức điện tử đã được thảo luận trước đó trong Việc gửi Biểu mẫu W-4R, W-4S và W-4V theo phương thức điện tử. Phần này cung cấp các yêu cầu cụ thể đối với việc gửi thay thế Mẫu W-4R. Đối với người trả tiền sử dụng các phương tiện điện tử hoặc giấy thay thế cho Mẫu W-4R, các mẫu thay thế cho Mẫu W-4R 2023 kết hợp tất cả các thay đổi được thực hiện cho Mẫu W-4R 2023 và tuân thủ các hướng dẫn được cung cấp ở đây phải được sử dụng muộn nhất vào ngày 1 tháng 1 .
Thay thế điện tử để tạo thành W-4R
Có một số yêu cầu cụ thể đối với hệ thống điện tử được thiết lập để thay thế cho Biểu mẫu W-4R bằng giấy, ngoài những yêu cầu được mô tả trước đó trong Việc gửi Biểu mẫu W-4R theo phương thức điện tử, . Các hệ thống điện tử phải sao chép chính xác văn bản từ mặt giấy của Mẫu W-4R giữa các dòng 1 và 2, ngoại trừ các hệ thống điện tử đang được sử dụng riêng cho các khoản thanh toán không định kỳ có thể bỏ qua dấu đầu dòng thứ hai và các hệ thống đang được sử dụng riêng . Các hệ thống điện tử cũng phải sao chép chính xác văn bản trên dòng 2 và Bảng tỷ lệ cận biên năm 2023 [bao gồm tất cả văn bản có liên quan ở trên và trong các bảng] khi chúng xuất hiện sau Mẫu W-4R trên giấy. Người thay thế điện tử cho Biểu mẫu W-4R có thể cung cấp liên kết đến trang web có Bảng tỷ lệ cận biên năm 2023, bao gồm tất cả văn bản có liên quan trên trang đầu tiên của W-4R bắt đầu bằng văn bản "Bảng tỷ lệ cận biên năm 2023" cũng như . “Liên kết bên dưới sẽ đưa bạn đến Bảng tỷ lệ cận biên năm 2023. Bạn có thể sử dụng các bảng này để giúp bạn chọn tỷ lệ giữ lại phù hợp cho khoản thanh toán hoặc phân phối này. Hướng dẫn về cách sử dụng chúng tốt nhất được bao gồm. ”. Electronic systems must exactly replicate the text from the face of the paper Form W-4R between lines 1 and 2, with the exception that electronic systems that are being used exclusively for nonperiodic payments may omit the second bullet, and systems that are being used exclusively for eligible rollover distributions may omit the first bullet. Electronic systems must also exactly replicate the text on line 2 and the 2023 Marginal Rate Tables [inclusive of all related text above and within the tables] as they appear after the paper Form W-4R. An electronic substitute to Form W-4R can provide a link to a web page with the 2023 Marginal Rate Tables, inclusive of all related text on the first page of the W-4R starting with the text “2023 Marginal Rate Tables,” as well as the applicable Specific Instructions, starting with “Suggestion for determining withholding,” rather than providing the tables [and related first page text] themselves, but the link must be immediately below line 2 on the electronic substitute form and be preceded by the following text: “The link below will take you to the 2023 Marginal Rate Tables. You may use these tables to help you select the appropriate withholding rate for this payment or distribution. Instructions on how to best use them are included.”
Không cho phép cửa sổ bật lên hoặc hộp di chuột và nếu hệ thống điện tử có các nút chuyển đổi cho các bước giới hạn lượng văn bản có thể xem được, thì các nút chuyển đổi phải được tắt làm mặc định. Nếu hệ thống điện tử đặt các bước trên các trang khác nhau, người dùng phải truy cập từng trang trước khi họ có thể ký điện tử vào biểu mẫu. Hệ thống điện tử cũng phải bao gồm một siêu liên kết đến Mẫu W-4R trên IRS. gov hoặc bao gồm toàn bộ Hướng dẫn chung và Hướng dẫn cụ thể trong chính giao diện hệ thống điện tử [nghĩa là chỉ bao gồm một số thông tin này yêu cầu liên kết đến biểu mẫu]. Các tham chiếu cụ thể trên Mẫu W-4R đến “trang 2” của Mẫu W-4R phải được liên kết với vị trí của thông tin
Yêu cầu SSN và thông tin cá nhân khác đã được lưu trữ trong hệ thống điện tử của người trả tiền
Nếu bạn lưu trữ điện tử thông tin cá nhân của người nhận thanh toán, bao gồm tên, địa chỉ và SSN, đồng thời chấp nhận các lựa chọn giữ lại thông qua tài khoản được liên kết cụ thể với người nhận thanh toán, thì bạn không cần yêu cầu người nhận thanh toán gửi lại thông tin cá nhân này khi hoàn thành thay thế điện tử, miễn là
Đệ trình qua điện thoại của Mẫu W-4R
Người trả tiền có thể cung cấp cho việc gửi Mẫu W-4R qua điện thoại. Sử dụng một trong ba tập lệnh sau đây tùy thuộc vào tình huống của người nhận tiền
Phân phối không định kỳ sẽ được thực hiện cho người được trả tiền trong Hoa Kỳ và các thuộc địa của Hoa Kỳ
"Tỷ lệ giữ lại mặc định là 10%. Bạn có thể chọn để có một tỷ lệ khác—bao gồm bất kỳ tỷ lệ nào từ 0 đến 100%. Bạn cũng có thể truy cập Mẫu W-4R, được tìm thấy trực tuyến tại IRS. gov/FormW4R, để được hướng dẫn thêm và bảng tỷ lệ giúp bạn chọn tỷ lệ phù hợp với tình hình thuế của mình. "
Phân phối không định kỳ sẽ được thực hiện cho những người được trả tiền bên ngoài Hoa Kỳ và các thuộc địa của Hoa Kỳ
"Tỷ lệ giữ lại mặc định là 10%. Bạn có thể chọn để có một tỷ lệ khác, nhưng bạn thường không thể chọn tỷ lệ dưới 10% cho các khoản thanh toán được gửi bên ngoài Hoa Kỳ và lãnh thổ của Hoa Kỳ. Bạn cũng có thể truy cập Mẫu W-4R, được tìm thấy trực tuyến tại IRS. gov/FormW4R, để được hướng dẫn thêm và bảng tỷ lệ giúp bạn chọn tỷ lệ phù hợp với tình hình thuế của mình. "
Phân phối tái đầu tư đủ điều kiện
"Tỷ lệ giữ lại mặc định là 20%. Bạn có thể chọn tỷ lệ lớn hơn 20%, nhưng bạn không thể chọn tỷ lệ thấp hơn. Bạn cũng có thể truy cập Mẫu W-4R, được tìm thấy trực tuyến tại IRS. gov/FormW4R, để được hướng dẫn thêm và bảng tỷ lệ giúp bạn chọn tỷ lệ phù hợp với tình hình thuế của mình. "
Giấy thay thế để tạo thành W-4R
Khi cung cấp các biểu mẫu thay thế bằng giấy cho Biểu mẫu W-4R, nhìn chung bạn nên tuân theo các nguyên tắc tương tự áp dụng cho các biểu mẫu thay thế điện tử cho Biểu mẫu W-4R, trừ khi các nguyên tắc đó chỉ áp dụng trong ngữ cảnh của các biểu mẫu thay thế điện tử [ví dụ: hướng dẫn liên quan đến cửa sổ bật lên . Các biểu mẫu thay thế bằng giấy phải bao gồm các hướng dẫn cho Biểu mẫu W-4R và Bảng tỷ lệ cận biên năm 2023 thay vì cung cấp địa chỉ web cho các hướng dẫn trên IRS. chính phủ
Cách nhận trợ giúp về thuế
Nếu bạn có thắc mắc về vấn đề thuế; . gov và tìm các tài nguyên có thể giúp bạn ngay lập tức
Chuẩn bị và nộp tờ khai thuế của bạn
Chuyển đến IRS. gov/EmploymentEfile để biết thêm thông tin về cách khai thuế việc làm của bạn bằng điện tử
.
IRS. gov/Trợ giúp. Nhiều công cụ giúp bạn có câu trả lời cho một số câu hỏi phổ biến nhất về thuế
IRS. chính phủ/Biểu mẫu. Tìm biểu mẫu, hướng dẫn và ấn phẩm. Bạn sẽ tìm thấy thông tin chi tiết về những thay đổi thuế gần đây nhất và các liên kết tương tác để giúp bạn tìm câu trả lời cho câu hỏi của mình
Bạn cũng có thể truy cập thông tin luật thuế trong phần mềm nộp đơn điện tử của mình
Cần ai đó để chuẩn bị tờ khai thuế của bạn?
Có nhiều loại người khai thuế khác nhau, bao gồm các đại lý đã đăng ký, kế toán viên công chứng [CPA], luật sư và nhiều người khác không có bằng cấp chuyên môn. Nếu bạn chọn nhờ người khác chuẩn bị tờ khai thuế của mình, hãy chọn người đó một cách khôn ngoan. Người khai thuế được trả lương là
Chịu trách nhiệm chính về tính chính xác tổng thể của tờ khai thuế của bạn,
Bắt buộc phải ký tên vào tờ khai, và
Bắt buộc phải bao gồm mã số thuế của người khai thuế [PTIN]
Mặc dù người khai thuế luôn ký tên vào tờ khai, nhưng cuối cùng bạn chịu trách nhiệm cung cấp tất cả thông tin cần thiết để người khai thuế chuẩn bị chính xác cho tờ khai của bạn. Bất kỳ ai được trả tiền để chuẩn bị tờ khai thuế cho người khác nên có hiểu biết thấu đáo về các vấn đề thuế. Để biết thêm thông tin về cách chọn người khai thuế, hãy xem Mẹo Chọn Người Khai Thuế trên IRS. chính phủ
Virus corona
Chuyển đến IRS. gov/Coronavirus để biết các liên kết đến thông tin về tác động của coronavirus, cũng như giảm thuế dành cho các cá nhân và gia đình, doanh nghiệp nhỏ và lớn cũng như các tổ chức được miễn thuế
Nhà tuyển dụng có thể đăng ký sử dụng Business Services Online
SSA cung cấp dịch vụ trực tuyến tại SSA. gov/employer để có các tùy chọn nộp đơn W-2 trực tuyến nhanh chóng, miễn phí và an toàn cho CPA, kế toán viên, đại lý đã đăng ký và các cá nhân xử lý Mẫu W-2 và Mẫu W-2c, Báo cáo Tiền lương và Thuế đã Điều chỉnh
truyền thông xã hội IRS
Chuyển đến IRS. gov/SocialMedia để xem các công cụ truyền thông xã hội khác nhau mà IRS sử dụng để chia sẻ thông tin mới nhất về thay đổi thuế, cảnh báo lừa đảo, sáng kiến, sản phẩm và dịch vụ. Tại IRS, quyền riêng tư và bảo mật là tối quan trọng. Chúng tôi sử dụng các công cụ này để chia sẻ thông tin công khai với bạn. Không đăng SSN của bạn hoặc thông tin bí mật khác trên các trang mạng xã hội. Luôn bảo vệ danh tính của bạn khi sử dụng bất kỳ trang mạng xã hội nào.
Các kênh YouTube sau đây của IRS cung cấp các video ngắn, nhiều thông tin về các chủ đề liên quan đến thuế khác nhau bằng tiếng Anh, tiếng Tây Ban Nha và ASL
YouTube. com/irsvideos
YouTube. com/irsvideosmultilingua
YouTube. com/irsvideosASL
Xem video IRS
Cổng Video của IRS [IRSVideos. gov] chứa các bản trình bày video và âm thanh cho các cá nhân, doanh nghiệp nhỏ và các chuyên gia thuế
Thông tin thuế trực tuyến bằng các ngôn ngữ khác
Bạn có thể tìm thông tin trên IRS. gov/MyLanguage nếu tiếng Anh không phải là ngôn ngữ mẹ đẻ của bạn
Dịch Vụ Thông Dịch Qua Điện Thoại [OPI] Miễn Phí
IRS cam kết phục vụ các khách hàng đa ngôn ngữ của chúng tôi bằng cách cung cấp các dịch vụ OPI. Dịch vụ OPI là một chương trình do liên bang tài trợ và có sẵn tại các Trung tâm Hỗ trợ Người nộp thuế [TAC], các văn phòng IRS khác và mọi địa điểm trả lại VITA/TCE. Dịch vụ OPI có thể truy cập bằng hơn 350 ngôn ngữ
Đường dây trợ giúp về khả năng tiếp cận có sẵn cho người đóng thuế bị khuyết tật
Người nộp thuế cần thông tin về các dịch vụ trợ năng có thể gọi 833-690-0598. Đường dây trợ giúp trợ năng có thể trả lời các câu hỏi liên quan đến các sản phẩm và dịch vụ trợ năng hiện tại và tương lai có sẵn ở các định dạng phương tiện thay thế [ví dụ: chữ nổi, chữ in lớn, âm thanh, v.v. ]. Đường dây trợ giúp trợ năng không có quyền truy cập vào tài khoản IRS của bạn. Để được trợ giúp về luật thuế, tiền hoàn lại hoặc các vấn đề liên quan đến tài khoản, hãy truy cập IRS. gov/LetUsHelp
thiên tai
Truy cập Hỗ trợ thiên tai và cứu trợ khẩn cấp cho cá nhân và doanh nghiệp để xem xét giảm thuế thiên tai hiện có
Nhận các biểu mẫu và ấn phẩm thuế
Chuyển đến IRS. gov/Forms để xem, tải xuống hoặc in hầu hết các biểu mẫu, hướng dẫn và ấn phẩm mà bạn có thể cần. Hoặc, bạn có thể đến IRS. gov/OrderForms để đặt hàng
Nhận các ấn phẩm và hướng dẫn về thuế ở định dạng Sách điện tử
Bạn cũng có thể tải xuống và xem các ấn phẩm và hướng dẫn phổ biến về thuế [bao gồm Pub. 15-A] trên thiết bị di động dưới dạng Sách điện tử tại IRS. gov/sách điện tử
Ghi chú
Sách điện tử IRS đã được thử nghiệm bằng iBooks của Apple dành cho iPad. Sách điện tử của chúng tôi chưa được thử nghiệm trên các trình đọc sách điện tử chuyên dụng khác và chức năng Sách điện tử có thể không hoạt động như dự kiến
Nhận bảng điểm của sự trở lại của bạn
Bạn có thể nhận được một bản sao của bảng điểm thuế hoặc một bản sao của tờ khai của bạn bằng cách gọi 800-829-4933 hoặc bằng cách gửi Mẫu 4506-T [yêu cầu bảng điểm] hoặc Mẫu 4506 [bản sao của tờ khai] tới IRS
Báo cáo và giải quyết các vấn đề trộm danh tính liên quan đến thuế của bạn
Trộm cắp danh tính liên quan đến thuế xảy ra khi ai đó đánh cắp thông tin cá nhân của bạn để thực hiện hành vi gian lận thuế. Thuế của bạn có thể bị ảnh hưởng nếu EIN của bạn được sử dụng để khai thuế gian lận hoặc để yêu cầu hoàn lại tiền hoặc tín dụng
IRS không bắt đầu liên lạc với người nộp thuế qua email, tin nhắn văn bản, cuộc gọi điện thoại hoặc các kênh truyền thông xã hội để yêu cầu thông tin cá nhân hoặc thông tin tài chính. Điều này bao gồm các yêu cầu về số nhận dạng cá nhân [PIN], mật khẩu hoặc thông tin tương tự đối với thẻ tín dụng, ngân hàng hoặc tài khoản tài chính khác
Chuyển đến IRS. gov/IdentityTheft, trang web IRS Identity Theft Central, để biết thông tin về hành vi trộm cắp danh tính và bảo vệ an ninh dữ liệu cho người nộp thuế, chuyên gia thuế và doanh nghiệp. Nếu EIN của bạn bị mất hoặc bị đánh cắp hoặc bạn nghi ngờ mình là nạn nhân của hành vi trộm cắp danh tính liên quan đến thuế, bạn có thể tìm hiểu những bước bạn nên thực hiện
Nộp thuế
Chuyển đến IRS. gov/Payments để biết thông tin về cách thanh toán bằng bất kỳ tùy chọn nào sau đây
Thẻ ghi nợ hoặc thẻ tín dụng. Chọn một bộ xử lý thanh toán được phê duyệt để thanh toán trực tuyến hoặc qua điện thoại
Rút tiền điện tử. Lên lịch thanh toán khi nộp thuế liên bang của bạn bằng phần mềm chuẩn bị khai thuế hoặc thông qua chuyên gia thuế
Hệ thống thanh toán thuế liên bang điện tử. Lựa chọn tốt nhất cho doanh nghiệp. đăng ký là bắt buộc
Séc hoặc Giấy yêu cầu chuyển tiền. Gửi thanh toán của bạn đến địa chỉ được liệt kê trên thông báo hoặc hướng dẫn
Tiền mặt. Bạn có thể trả thuế bằng tiền mặt tại một cửa hàng bán lẻ tham gia
Chuyển khoản cùng ngày. Bạn có thể thực hiện chuyển khoản trong ngày từ tổ chức tài chính của mình. Liên hệ với tổ chức tài chính của bạn để biết tính khả dụng, chi phí và thời hạn
Ghi chú
IRS sử dụng công nghệ mã hóa mới nhất để đảm bảo rằng các khoản thanh toán điện tử mà bạn thực hiện trực tuyến, qua điện thoại hoặc từ thiết bị di động sử dụng ứng dụng IRS2Go đều an toàn và bảo mật. Thanh toán bằng điện tử nhanh chóng, dễ dàng và nhanh hơn so với việc gửi séc hoặc chuyển tiền qua đường bưu điện
Nếu bây giờ tôi không thể thanh toán thì sao?
Chuyển đến IRS. gov/Payments để biết thêm thông tin về các lựa chọn của bạn
Đăng ký thỏa thuận thanh toán trực tuyến [IRS. gov/OPA] để đáp ứng nghĩa vụ nộp thuế của bạn theo từng đợt hàng tháng nếu bạn không thể nộp thuế đầy đủ ngay hôm nay. Khi bạn hoàn tất quy trình trực tuyến, bạn sẽ nhận được thông báo ngay lập tức về việc thỏa thuận của bạn đã được phê duyệt hay chưa
Sử dụng Ưu đãi trong Vòng loại sơ bộ thỏa hiệp để xem liệu bạn có thể thanh toán khoản nợ thuế của mình với số tiền ít hơn toàn bộ số tiền bạn nợ hay không. Để biết thêm thông tin về chương trình Ưu đãi trong Thỏa hiệp, hãy truy cập IRS. chính phủ/OIC
Hiểu thông báo hoặc thư của IRS mà bạn đã nhận được
Chuyển đến IRS. gov/Notices để tìm thông tin bổ sung về việc trả lời thông báo hoặc thư của IRS
Liên hệ với văn phòng IRS địa phương của bạn
Hãy ghi nhớ, nhiều câu hỏi có thể được trả lời trên IRS. gov mà không cần đến IRS TAC. Chuyển đến IRS. gov/LetUsHelp cho các chủ đề mọi người hỏi nhiều nhất. Nếu bạn vẫn cần trợ giúp, các TAC của IRS sẽ cung cấp trợ giúp về thuế khi vấn đề về thuế không thể được xử lý trực tuyến hoặc qua điện thoại. Tất cả các TAC hiện cung cấp dịch vụ theo lịch hẹn, vì vậy bạn sẽ biết trước rằng mình có thể nhận được dịch vụ mình cần mà không phải chờ đợi lâu. Trước khi bạn truy cập, hãy đến IRS. gov/TACLocator để tìm TAC gần nhất và kiểm tra giờ làm việc, các dịch vụ có sẵn và các lựa chọn cuộc hẹn. Hoặc, trên ứng dụng IRS2Go, trong tab Duy trì kết nối, chọn tùy chọn Liên hệ với chúng tôi và nhấp vào “Văn phòng địa phương. ”
Dịch Vụ Bênh Vực Người Đóng Thuế [TAS] Sẵn Sàng Giúp Bạn
TAS là gì?
TAS là một tổ chức độc lập trong IRS giúp người nộp thuế và bảo vệ quyền của người nộp thuế. Công việc của họ là đảm bảo rằng mọi người nộp thuế đều được đối xử công bằng và bạn biết và hiểu các quyền của mình theo Tuyên ngôn về Quyền của Người nộp thuế.
Làm thế nào bạn có thể tìm hiểu về quyền của người nộp thuế của mình?
Dự luật về Quyền của Người nộp thuế mô tả 10 quyền cơ bản mà tất cả người nộp thuế có khi giao dịch với IRS. Chuyển đến TaxpayerAdvocate. IRS. gov để giúp bạn hiểu ý nghĩa của những quyền này đối với bạn và cách chúng áp dụng. Đây là quyền của bạn. Biết họ. Sử dụng chúng.
TAS có thể làm gì cho bạn?
TAS có thể giúp bạn giải quyết các vấn đề mà bạn không thể giải quyết với IRS. Và dịch vụ của họ là miễn phí. Nếu bạn đủ điều kiện nhận hỗ trợ của họ, bạn sẽ được chỉ định cho một người bênh vực sẽ làm việc với bạn trong suốt quá trình và sẽ làm mọi thứ có thể để giải quyết vấn đề của bạn. TAS có thể giúp bạn nếu
Vấn đề của bạn đang gây khó khăn về tài chính cho bạn, gia đình hoặc doanh nghiệp của bạn;
Bạn phải đối mặt [hoặc doanh nghiệp của bạn đang phải đối mặt] một mối đe dọa ngay lập tức về hành động bất lợi;
Bạn đã nhiều lần cố gắng liên hệ với IRS nhưng không ai trả lời hoặc IRS không trả lời vào ngày đã hứa
Làm thế nào bạn có thể tiếp cận TAS?
TAS có văn phòng ở mọi tiểu bang, Quận Columbia và Puerto Rico. Số của người biện hộ tại địa phương của bạn có trong danh bạ địa phương của bạn và tại TaxpayerAdvocate. IRS. gov/Liên hệ với chúng tôi. Bạn cũng có thể gọi cho họ theo số 877-777-4778
TAS hỗ trợ người đóng thuế như thế nào?
TAS làm việc để giải quyết các vấn đề quy mô lớn ảnh hưởng đến nhiều người nộp thuế. Nếu bạn biết về một trong những vấn đề lớn này, vui lòng báo cáo cho họ tại IRS. chính phủ/SAMS
TAS dành cho Chuyên gia Thuế
TAS có thể cung cấp nhiều thông tin khác nhau cho các chuyên gia thuế, bao gồm các cập nhật và hướng dẫn về luật thuế, các chương trình của TAS và các cách để TAS biết về các vấn đề mang tính hệ thống mà bạn đã gặp phải trong quá trình làm việc của mình