Keê khai hóa đơn được nhận hàng khuyến mãi năm 2024

Hàng khuyến mãi, tặng kèm cho khách hàng thì có cần phải kê khai thuế hay không? Nhiều kế toán và doanh nghiệp vẫn còn băn khoăn trong việc kê khai hóa đơn khuyến mãi, cũng như chưa nắm rõ về các trường hợp cần và không cần kê khai. Vậy thì hãy cùng Tam Khoa đi tìm hiểu bài viết dưới đây để hiểu rõ hơn về các nội dung trên nhé.

Tham gia nhóm Trao đổi – chia sẻ kiến thức kế toán cùng chúng tôi để xem thêm nhiều tài liệu và kiến thức kế toán hay nhé.

Khuyến mại là gì?

Căn cứ theo quy định tại Điều 88 Luật Thương mại 2005 quy định về khuyến mại như sau:

“Điều 88. Khuyến mại

Khuyến mại là hoạt động xúc tiến thương mại của thương nhân nhằm xúc tiến việc mua bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ bằng cách dành cho khách hàng những lợi ích nhất định.

Thương nhân thực hiện khuyến mại là thương nhân thuộc một trong các trường hợp sau đây:

1. Thương nhân trực tiếp khuyến mại hàng hóa, dịch vụ mà mình kinh doanh;

1. Thương nhân kinh doanh dịch vụ khuyến mại thực hiện khuyến mại cho hàng hóa, dịch vụ của thương nhân khác theo thỏa thuận với thương nhân đó.”

Một số hình thức hàng khuyến mại

Căn cứ theo Điều 92, Luật Thương mại năm 2005 và hướng dẫn tại Nghị định 81/2018/NĐ-CP, có 9 hình thức khuyến mại như sau:

Sử dụng hàng hóa, dịch vụ, sản phẩm mẫu cho khách hàng dùng thử để không phải trả tiền. Tặng hàng hóa, cung ứng dịch vụ miễn phí cho khách hàng. Bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ với mức giá thấp hơn giá bán, giá cung ứng dịch vụ trước đó, sẽ áp dụng trong một khoảng thời gian nhất định đã đăng ký hoặc thông báo. Nếu hàng hóa, dịch vụ này thuộc diện Nhà nước quản lý thì giá hàng hóa, dịch vụ sẽ thực hiện theo quy định của Chính phủ. Bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ đi kèm với phiếu mua hàng, phiếu sử dụng dịch vụ để khách hàng được hưởng một số lợi ích nhất định. Bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ có kèm theo phiếu dự thi cho khách hàng để lựa chọn ra người trao thưởng theo thể lệ và giải thưởng đã công bố. Bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ kèm theo việc tham dự các chương trình mang tính may mắn mà việc tham gia các chương trình này gắn với hoạt động mua hàng hóa, dịch vụ, việc trúng thưởng dựa trên sự may mắn của người tham gia theo thể lệ. Tổ chức các chương trình khách hàng, tặng thưởng dựa trên giá trị đơn hàng, thể hiện dưới hình thức thẻ khách hàng, phiếu ghi nhận sự mua hàng hóa, dịch vụ hoặc một số hình thức khác. Tổ chức cho khách hàng tham gia các chương trình giải trí, các sự kiện khác vì mục đích khuyến mãi.

• Hình thức khuyến mãi khác được cơ quan quản lý nhà nước về thương mại chấp thuận.

Hàng khuyến mãi có chịu thuế VAT không?

Căn cứ theo Điều 7, Thông tư 219/2013/TT-BTC, Bộ Tài chính quy định về giá tính thuế đối với hàng hóa khuyến mại như sau:

“…

1. Đối với sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ dùng để khuyến mại theo quy định của pháp luật về thương mại, giá tính thuế được xác định bằng không [0]; trường hợp hàng hóa, dịch vụ dùng để khuyến mại nhưng không thực hiện theo quy định của pháp luật về thương mại thì phải kê khai, tính nộp thuế như hàng hóa, dịch vụ dùng để tiêu dùng nội bộ, biếu, tặng, cho.

Một số hình thức khuyến mại cụ thể được thực hiện như sau:

1. Đối với hình thức khuyến mại đưa hàng mẫu, cung ứng dịch vụ mẫu để khách hàng dùng thử không phải trả tiền, tặng hàng hóa cho khách hàng, cung ứng dịch vụ không thu tiền thì giá tính thuế đối với hàng mẫu, dịch vụ mẫu được xác định bằng 0.”

Mặt khác, theo Luật Thương mại, sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ sử dụng cho mục đích khuyến mại, quảng cáo, hàng mẫu phải tuân thủ theo quy định của pháp luật về thương mại về hoạt động xúc tiến thương mại, nghĩa là phải đăng ký đầy đủ với Sở công thương trước khi sử dụng hàng hóa, sản phẩm, dịch vụ vào mục đích khuyến mại.

Như vậy, theo hai quy định nêu trên:

• Nếu hàng khuyến mại đã đăng ký hợp pháp với Sở Công thương thì giá tính thuế bằng 0, không phải nộp thuế GTGT.
• Ngược lại, nếu hàng khuyến mại chưa được đăng ký với Sở công thương thì người bán sẽ phải kê khai, tính thuế và nộp thuế như áp dụng đối với hàng cho biếu tặng.

Hàng khuyến mãi có phải xuất hóa đơn không?

Căn cứ Nghị định 123/2020/NĐ-CP ngày 19/10/2020 của Chính phủ quy định về hóa đơn, chứng từ, tại Điều 4 quy định như sau:

“Điều 4. Nguyên tắc lập, quản lý, sử dụng hóa đơn, chứng từ

1. Khi bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ, người bán phải lập hóa đơn để giao cho người mua [bao gồm cả các trường hợp hàng hóa, dịch vụ dùng để khuyến mại, quảng cáo, hàng mẫu; hàng hóa, dịch vụ dùng để cho, biếu, tặng, trao đổi, trả lương thay cho người lao động và tiêu dùng nội bộ [trừ hàng hóa luân chuyển nội bộ để tiếp tục quá trình sản xuất]; xuất hàng hóa dưới các hình thức cho vay, cho mượn hoặc hoàn trả hàng hóa] và phải ghi đầy đủ nội dung theo quy định tại Điều 10 Nghị định này, trường hợp sử dụng hóa đơn điện tử thì phải theo định dạng chuẩn dữ liệu của cơ quan thuế theo quy định tại Điều 12 Nghị định này.”

Như vậy, đối với hoạt động khuyến mãi, người bán phải lập hóa đơn để giao cho người mua. Và hiện tại, trừ trường hợp không thuộc diện sử dụng hóa đơn điện tử, người bán phải lập hóa đơn điện tử theo hướng dẫn tại Điều 12, Nghị định 123/2020/NĐ-CP.

Hàng hóa khuyến mại có được khấu trừ VAT đầu vào?

Căn cứ theo Khoản 5, Điều 14, Thông tư 219/2013/TT-BTC về nguyên tắc khấu trừ thuế GTGT đầu vào:

Theo quy định trên, hóa đơn đầu vào của hàng khuyến mãi được khấu trừ.

Trên đây là một số quy định về thuế giá trị gia tăng hàng khuyến mãi. Các doanh nghiệp đang thực hiện các chính sách xúc tiến thương mại khuyến mãi cần lưu ý xuất hóa đơn, áp dụng các quy định về chính sách thuế đảm bảo tuân thủ quy định.

Cách kê khai hóa đơn hàng biếu tặng, khuyến mãi

Hàng biếu tặng

➤ Bên cho biếu tặng:

Kê khai đầu vào: Khi mua hàng hóa, dịch vụ để phục vụ cho hoạt động biếu tặng: Doanh nghiệp kê khai các hóa đơn chứng từ mua vào này vào chỉ tiêu 23, 24, 25 trên tờ khai 01/GTGT như mua hàng hóa bình thường nếu đủ điều kiện được khấu trừ.

Kê khai đầu ra: Khi xuất hàng hóa, dịch vụ ra biếu tặng: Doanh nghiệp kê khai vào chỉ tiêu giá trị hàng hóa, dịch vụ bán ra và thuế GTGT trên tờ khai 01/GTGT [thuế suất tương ứng với mặt hàng ghi trên chứng từ] như bán hàng bình thường.

Lưu ý:

Khi kê khai thì sẽ có trường hợp lệch doanh thu giữa sổ sách kế toán và tờ khai GTGT vì trên sổ thì doanh nghiệp thực hiện hạch toán vào chi phí, còn trên tờ khai đang ghi nhận giá trị hàng hóa bán ra [doanh thu]. Cần lưu ý hàng biếu tặng để giải trình khi cần.

➤ Bên nhận được hàng biếu tặng:

Bên nhận không phải thanh toán nên không có chứng từ thanh toán để đủ điều kiện được khấu trừ thuế GTGT đầu vào nên không phải kê khai hóa đơn hàng biếu tặng.

Hàng khuyến mại

Hàng hóa, dịch vụ khuyến mại đáp ứng đủ điều kiện theo pháp luật thương mại, giá trị tính thuế được xác định bằng không [0] thì không phải kê khai, còn nếu hàng hóa, dịch vụ khuyến mại nhưng không đáp ứng đủ theo quy định của pháp luật về thương mại thì kê khai tương tự như hàng hóa, dịch vụ biếu tặng được nêu ở trên.

Như vậy qua bài viết trên mà Tam Khoa đã tổng hợp và mang lại, hẳn bạn cũng đã có câu trả lời cho câu hỏi hóa đơn khuyến mãi có cần phải kê khai thuế không. Mong rằng bài viết đã có thể giúp ích được nhiều cho bạn.

Tam Khoa hiện đang cung cấp các giải pháp phần mềm tự động hạch toán có thể đọc và lấy dữ liệu từ hóa đơn điện tử có sẵn, thực hiện tự động hạch toán các nghiệp vụ chỉ với 1 click khiến nỗi lo thất lạc hóa đơn giấy, cơn đau đầu với đống sổ sách và số liệu rối ren của bạn hoàn toàn bị xóa bỏ. Đồng thời, phần mềm sẽ tự động đồng bộ dữ liệu sang phần mềm kế toán, giúp bạn dễ dàng thực hiện các báo cáo, tính toán và kết chuyển các số liệu cuối kỳ.

Nếu bạn còn có thắc mắc nào khác cần được tư vấn và giải đáp thì hãy liên hệ ngay với chúng tôi để được hỗ trợ nhanh nhất nhé.