Thời điểm xuất hóa đơn dịch vụ an uống

Bởi: Einvoice.vn - 13/01/2020 Lượt xem: 19496 Cỡ chữ

Quy định về thời điểm xuất hóa đơn mới nhất đã được Bộ Tài chính đề cập rất rõ trong Thông tư số 68/2019/TT-BTC. Những trường hợp vi phạm quy định sẽ chịu xử phạt hành chính theo pháp luật.

Quy định thời điểm xuất hóa đơn điện tử mới nhất 2020. 

1. Thời điểm xuất hóa đơn hợp pháp

Tại Điều 4, Thông tư 68/2019/TT-BTC, Bộ Tài chính đã quy định cụ thể thời điểm xuất hóa đơn hợp pháp đối với từng trường hợp rất cụ thể.
Trường hợp bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ hoặc giao hàng nhiều lần, bàn giao từng hạng mục, công đoạn dịch vụ

Đối với trường hợp này, thời điểm xuất hóa đơn đúng pháp luật sẽ được quy định như sau:

• Thời điểm lập hóa đơn điện tử đối với bán hàng hóa là thời điểm chuyển giao quyền sở hữu hoặc quyền sử dụng hàng hóa cho người mua, không phân biệt đã thu được tiền hay chưa thu được tiền.
• Thời điểm lập hóa đơn điện tử đối với cung cấp dịch vụ là thời điểm hoàn thành việc cung cấp dịch vụ hoặc thời điểm lập hóa đơn cung cấp dịch vụ, không phân biệt đã thu được tiền hay chưa thu được tiền.
• Trường hợp giao hàng nhiều lần hoặc bàn giao từng hạng mục, công đoạn dịch vụ thì mỗi lần giao hàng hoặc bàn giao đều phải lập hóa đơn cho khối lượng, giá trị hàng hóa, dịch vụ được giao tương ứng.

>> Có thể bạn quan tâm: Tổng hợp quy định về hóa đơn, chứng từ theo Nghị định 123/2020-NĐ-CP.

Trường hợp xuất hóa đơn với hoạt động tìm kiếm thăm dò, khai thác dầu thô, condensate và khí thiên nhiên, khí đồng hành, khí than

• Thời điểm xuất hóa đơn với việc bán dầu thô, condensate, khí thiên nhiên, dầu khí chế biến là thời điểm chuyển giao quyền sở hữu hoặc quyền sử dụng hàng hóa cho người mua, không phân biệt đã thu được tiền hay chưa thu được tiền.
• Thời điểm xuất hóa đơn với trường hợp giao hàng nhiều lần hoặc bàn giao từng hạng mục, công đoạn dịch vụ thì mỗi lần giao hàng hoặc bàn giao đều phải lập hóa đơn cho khối lượng, giá trị hàng hóa, dịch vụ được giao tương ứng.

Một số trường hợp khác:
Ngoài những trường hợp trên, Bộ Tài chính cũng hướng dẫn thời điểm xuất hóa đơn điện tử đối với một số trường hợp khác như sau:  - Thời điểm xuất hóa đơn điện tử với hoạt động cung cấp điện, nước chậm nhất không quá 07 ngày kế tiếp kể từ ngày ghi chỉ số điện, nước tiêu thụ trên đồng hồ. - Thời điểm xuất hóa đơn với dịch vụ viễn thông, dịch vụ truyền hình, dịch vụ công nghệ thông tin là ngày kết thúc kỳ quy ước [thỏa thuận 2 bên] đối với việc cung cấp dịch vụ viễn thông, truyền hình, dịch vụ công nghệ thông tin. - Thời điểm xuất hóa đơn điện tử đối với xây dựng, lắp đặt là thời điểm nghiệm thu, bàn giao công trình, hạng mục công trình, khối lượng xây dựng, lắp đặt hoàn thành, không phân biệt đã thu được tiền hay chưa thu được tiền.

- Thời điểm xuất hóa đơn đối với tổ chức kinh doanh bất động sản, xây dựng cơ sở hạ tầng, xây dựng nhà để bán, chuyển nhượng:

• Nếu chưa chuyển giao quyền sở hữu, sử dụng và có thực hiện thu tiền theo tiến độ dự án hoặc tiến độ thu tiền ghi trong hợp đồng thì thời điểm xuất hóa đơn là ngày thu tiền hoặc theo thỏa thuận thanh toán trong hợp đồng.
• Nếu đã chuyển giao quyền sở hữu, sử dụng thì thời điểm lập hóa đơn điện tử thực hiện theo quy định tại khoản 1 Điều 4, Thông tư 68/2019/TT-BTC.

- Thời điểm lập hóa đơn điện tử đối với các trường hợp mua dịch vụ vận tải hàng không xuất qua website và hệ thống thương mại điện tử được lập theo thông lệ quốc tế chậm nhất không quá 05 ngày kể từ ngày chứng từ dịch vụ vận tải hàng không xuất ra trên hệ thống website và hệ thống thương mại điện tử.

2. Xử lý khi xuất hóa đơn sai thời điểm

Theo quy định thời điểm xuất hóa đơn, những hóa đơn xuất sai thời điểm sẽ bị coi là vi phạm pháp luật và phải chịu xử phạt.

Hóa đơn xuất sai thời điểm sẽ bị xử phạt.

Theo đó, bên mua xuất hóa đơn sai thời điểm sẽ bị xử phạt từ 4-8 triệu đồng, căn cứ đúng Điểm a, Khoản 3, Điều 11 của Thông tư 10 /2014/TT-BTC:

• Tiến hành phạt cảnh cáo nếu việc lập hóa đơn không đúng thời điểm không dẫn đến chậm thực hiện nghĩa vụ thuế và có tình tiết giảm nhẹ. Trường hợp không có tình tiết giảm nhẹ thì phạt tiền ở mức tối thiểu của khung hình phạt.
• Tiến hành phạt tiền từ 4.000.000 - 8.000.000 đồng đối với hành vi khác lập hóa đơn không đúng thời điểm theo quy định.

Còn với bên mua, những hóa đơn xuất sau thời điểm sẽ được đưa vào chi phí khi tính thuế TNDN và kê khai khấu trừ thuế GTGT đầu vào. Trên đây einvoice.vn đã giúp bạn giải đáp về thời điểm xuất hóa đơn và cách xử lý khi hóa đơn xuất sai thời điểm.

Mọi thắc mắc về thời điểm xuất hóa đơn hay muốn được tư vấn về phần mềm hóa đơn điện tử E-invoice hoàn toàn miễn phí, bạn vui lòng liên hệ ngay:

CÔNG TY PHÁT TRIỂN CÔNG NGHỆ THÁI SƠN

• Trụ sở chính: Số 15 Đặng Thùy Trâm - Cầu Giấy - Hà Nội
• Tổng đài HTKH: 1900 4767 - 1900 4768
• Tel : 024.37545222
• Fax: 024.37545223
• Website: //einvoice.vn/

 

Các tin tức liên quan:

06/01/2020-10873 lượt xem

08/01/2020-18301 lượt xem

10/01/2020-40659 lượt xem

Đối với mỗi doanh nghiệp, nghiệp vụ xuất hóa đơn là vô cùng quan trọng đối với bộ phận kế toán. Tuy nhiên không phải doanh nghiệp nào cũng nắm được chính xác thời điểm xuất hóa đơn đối với từng loại hàng hóa, dịch vụ khác nhau theo đúng quy định của pháp luật. Căn cứ vào khoản 2, điều 16 của Thông tư 39/2014/TT-BTC về từng thời điểm xuất hóa đơn cho các đối tượng hoạt động theo pháp luật như sau:

>>Hướng dẫn chi tiết chuyển đổi từ hóa đơn giấy sang hóa đơn điện tử

Thời điểm xuất hóa đơn cụ thể cho từng loại hóa đơn

Hóa đơn hàng hóa

Thời điểm xuất hóa đơn hàng hóa [hay chính là ngày lập hóa đơn đối với bán hàng hóa] là thời điểm chuyển giao quyền sử dụng hoặc sở hữu hàng hóa cho người mua, không phân biệt là đã thu tiền hay chưa thu tiền. Trong trường hợp số lần giao hàng nhiều thì mỗi lần giao hàng sẽ tương ứng với một lần lập hóa đơn và xuất hóa đơn tương ứng với khối lượng và giá trị của hàng hóa được vận chuyển. 

Ảnh: Mẫu hóa đơn bán hàng

Hóa đơn dịch vụ [đối với các hoạt động cung ứng dịch vụ]

Thời điểm xuất hóa đơn dịch vụ là ngày mà những việc cung ứng dịch vụ được hoàn thành xong, không phân biệt là đã thu được tiền hay chưa thu được tiền. Trong trường hợp doanh nghiệp thực hiện thu tiền trước hoặc trong khi cung ứng dịch vụ thì ngày thu tiền chính là ngày lập hóa đơn.

Hóa đơn cung cấp điện, dịch vụ viễn thông, nước sinh hoạt, dịch vụ truyền hình.

Thời điểm xuất hóa đơn đối với các hoạt động nêu trên sẽ được lập chậm nhất là 7 ngày kể từ ngày ghi chỉ số điện, nước đã được tiêu thụ trên đồng hồ hoặc ngày kết thúc kỳ quy ước đối với việc cung cấp dịch vụ viễn thông, truyền hình kỹ thuật số. Kỳ quy ước sẽ là thước đo để tính ra lượng hàng hóa dịch vụ cung cấp căn cứ thỏa thuận giữa đơn vị cung cấp dịch vụ viễn thông và người mua.

Ảnh: Mẫu hóa đơn dịch vụ viễn thông

Hóa đơn xây dựng, xây lắp

Thời điểm xuất hóa đơn đối với hóa đơn xây dựng,ngày lập hóa đơn là thời điểm nghiệm thu, bàn giao công trình, dự án, hạng mục công trình, lắp đặt hoàn thành. Hóa đơn không phân biệt đã thu được tiền hay chưa thu được tiền từ dự án đó.

Hóa đơn xăng dầu

Thời điểm xuất hóa đơn xăng dầu, ngày lập hóa đơn sẽ được thực hiện định kỳ theo hợp đồng giữa hai bên kèm bảng kê hoặc chứng từ khác có xác nhận trong trường hợp xăng dầu được bán tại các cửa hàng bán lẻ cho người mua thường xuyên là tổ chức, cá nhân kinh doanh, cung cấp dịch vụ ngân hàng chứng khoán. Thời gian chậm nhất có thể đó chính là ngày cuối cùng trong tháng phát sinh hoạt động mua bán hàng hóa hoặc cung cấp dịch vụ.

Ảnh: Mẫu hóa đơn xăng dầu

Hóa đơn xuất khẩu

Thời điểm xuất hóa đơn xuất khẩu sẽ giống với thời điểm xuất hóa đơn hàng hóa, khi xuất khẩu hàng hóa ra nước ngoài loại hóa đơn được sử dụng đó chính là hóa đơn thương mại. Ngày xác định doanh thu xuất khẩu để tính thuế sẽ là ngày xác nhận hoàn thành thủ tục hải quan trên giấy tờ khai.

Mẫu hóa đơn xuất khẩu

>>Ubot Invoice: Tặng ngàn hóa đơn tri ân kế toán

Mức xử phạt đối với lập hóa đơn không đúng thời điểm

Một số doanh nghiệp chưa nắm rõ được những quy định về thời điểm lập hóa đơn cho từng loại hoạt động như thế nào nên thường sẽ bị xử phạt theo khung xử phạt của pháp luật theo Điều 24 Nghị định 125/2020/NĐ-CP . Các mức xử phạt được đưa ra cụ thể dựa trên từng hành vi là như sau:

1. Phạt cảnh cáo 
2. Phạt tiền từ 500.000 đồng đến 1.500.000 đồng
3. Phạt tiền từ 3.000.000 đồng đến 5.000.000 đồng
4. Phạt tiền từ 4.000.000 đồng đến 8.000.000 đồng
5. Phạt tiền từ 10.000.000 đồng đến 20.000.000 đồng

>> Chi tiết xem tại: Điều 24 Nghị định 125/2020/NĐ-CP

Bên cạnh những mức xử phạt trên, chúng ta còn phải lưu ý đến những vấn đề đặc thù của từng hoạt động cần xuất hóa đơn ví dụ như hoạt động xây dựng. Các dự án xây dựng, căn cứ vào K Công văn 2104/TCT-KK của tổng cục Thuế hướng dẫn cục thuế Hà Nội :

“ Căn cứ hướng dẫn trên, trường hợp Ban quản lý dự án Xây dựng phòng thí nghiệm Dioxin mua hàng hóa từ các nhà cung cấp [trang thiết bị, vật tư sử dụng để nghiên cứu]. Tuy nhiên, do nguyên nhân khách quan làm chậm thanh toán tiền hàng dẫn đến nhà cung cấp không xuất hóa đơn Giá trị gia tăng khi giao hàng/thanh lý hợp đồng thì Ban quản lý được kê khai, hoàn thuế đối với những hóa đơn Giá trị gia tăng hàng hóa mua vào do người bán lập sai thời điểm nếu các hóa đơn này có đủ điều kiện khấu trừ theo quy định. Các đơn vị cung cấp hàng hóa cho Ban quản lý dự án bị xử phạt về hành vi sử dụng hàng hóa.”

Quy định về xuất hóa đơn đầu ra theo thứ tự liên tục từ nhỏ đến lớn 

Căn cứ theo Điểm d, Khoản 1, Điều 16,Thông tư 39/2014/TT-BTC.

Hóa đơn phải được lập theo số thứ tự liên tục từ nhỏ đến lớn, hóa đơn phải được viết từ số nhỏ tới số lớn, theo trình tự từ quyển nhỏ tới quyển lớn, ngoại trừ trường hợp doanh nghiệp có nhiều đơn vị, cửa hàng, chi nhánh trực thuộc sử dụng chung một mẫu hóa đơn.

Phải có sổ theo dõi, phân bố số lượng hóa đơn cho từng đơn vị trực thuộc, từng cơ sở trực thuộc đối với doanh nghiệp có nhiều đơn vị trực thuộc trực tiếp bán hàng hoặc nhiều cơ sở nhận ủy nhiệm sử dụng chung một hình thức hóa đơn thì cần. Các đơn vị, cơ sở này cần sử dụng hóa đơn theo thứ tự từ nhỏ đến lớn trong phạm vi số hóa đơn được phân bổ.

>>Xử lý nhanh tình huống mất hóa đơn đầu vào cho kế toán

>>Hướng dẫn tra cứu mẫu hóa đơn dành cho doanh nghiệp